2010年注冊稅務(wù)師《稅法Ⅱ》模擬試題一(19)

　　11.【正確答案】 A

　　【答案解析】 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　12.【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)AD按照“工資、薪金所得”稅目征稅;選項(xiàng)C按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”納稅。

　　13.【正確答案】 B

　　【答案解析】 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，要分不同情況，分別按“工資、薪金所得”、“企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征個(gè)人所得稅;外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個(gè)人的，對經(jīng)營人應(yīng)按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　14.【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A中，內(nèi)部退養(yǎng)收入，當(dāng)月工資和內(nèi)退一次性收入要合并計(jì)算個(gè)人所得稅，全年一次性獎金一般情況下不和當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B中，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資是可以按照一次性獎金的辦法處理的;選項(xiàng)C中，企業(yè)員工取得的用于購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)的借款年終未歸還的，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　15.【正確答案】 D

　　【答案解析】 個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元);王編導(dǎo)取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;從2008年10月9日起個(gè)人分儲蓄存款的利息所得免征個(gè)人所得稅;周某個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(65000-7000)×(1-20%)÷68%=68235.29(元)，應(yīng)納稅額=68235.29×40%-7000=20294.12(元)。

　　16.【正確答案】 D

　　【答案解析】 張某在某國取得所得應(yīng)補(bǔ)稅額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)+2000×20%-4500-300=80(元);將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);合計(jì)應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=80+8000=8080(元)。

　　17.【正確答案】 B

　　【答案解析】 購房者以優(yōu)惠價(jià)格購得的房屋無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租，對購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(400000-350000) ÷12×(1-20%)×20%×5=3333.33(元)

　　18.【正確答案】 C

　　【答案解析】 個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　19.【正確答案】 A

　　【答案解析】 自2007年8月15日起，儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的適用稅率由20%調(diào)減為5%。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=800×20%+(2000-800-500)×5%=195(元)

　　20.【正確答案】 C

　　【答案解析】 個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免稅;個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免稅;舉報(bào)偷稅行為所獲獎金免稅。省級人民政府頒發(fā)的獎金免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)C是偶然所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅。

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