2010年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題一(8)

　　36.下列有關(guān)債務(wù)重組的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.在債務(wù)重組中，若涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配

　　B.債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不影響債務(wù)重組損失的計(jì)算

　　C.債權(quán)人為受讓資產(chǎn)而支付的稅費(fèi)不影響債務(wù)重組損失的計(jì)算

　　D.在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件

　　37.A公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2007年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購(gòu)買(mǎi)100股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為33.33元。至2009年12月31日A公司累計(jì)計(jì)入“資本公積—其他資本公積”科目的金額為300 000元。假設(shè)剩余90名職員在2010年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A. 借：銀行存款　　　　45 000

　　貸：股本　　　　9 000

　　資本公積—股本溢價(jià)　　36 000

　　B. 借：銀行存款　　　　45 000

　　貸：股本　　　　9 000

　　資本公積—其他資本公積　　336 000

　　C. 借：銀行存款　　　　45 000

　　資本公積—其他資本公積　　300 000

　　貸：股本　　　　9 000

　　資本公積—股本溢價(jià)　　336 000

　　D. 借：銀行存款　　　　45 000

　　資本公積—其他資本公積　　300 000

　　貸：股本　　　　300 000

　　資本公積—股本溢價(jià)　　45 000

　　38.某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為600萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，工程已于2008年1月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2009年8月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為540萬(wàn)元，到2008年底，已發(fā)生成本378萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本252萬(wàn)元。在2008年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為350萬(wàn)元，實(shí)際收到工程價(jià)款320萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。該公司在2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)合同披露如下信息中正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為40萬(wàn)元

　　B.利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目中合同預(yù)計(jì)損失的金額為12萬(wàn)元

　　C.利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額為420萬(wàn)元

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)下“工程施工”項(xiàng)目的金額為28萬(wàn)元

　　39.A公司于2008年1月2日以6 000萬(wàn)元取得B公司30%的表決權(quán)股份，擬長(zhǎng)期持有并能夠?qū)公司施加重大影響，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為18 000萬(wàn)元(假定取得投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。B公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 300萬(wàn)元，未發(fā)生影響權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。A公司及B公司均為居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%，雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間相同。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。A公司有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A. 2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬(wàn)元

　　B. 2008年12月31日的賬面價(jià)值為6 690萬(wàn)元

　　C. 2008年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為172.5萬(wàn)元

　　D. 2008年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0萬(wàn)元

　　40.正保公司對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是11萬(wàn)元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元，本期銷(xiāo)售A產(chǎn)品100萬(wàn)元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的3%～4%之間，銷(xiāo)售B產(chǎn)品80萬(wàn)元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的2%～3%之間，C產(chǎn)品已不再銷(xiāo)售且已售C產(chǎn)品保修期已過(guò)。則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是(　)萬(wàn)元。

　　A. 11.5　　B. 12.6　　C. 10.4　　D. 10.6

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