2010年注冊稅務師《財務與會計》模擬題一(30)

　　21.【正確答案】 B

　　【答案解析】 處置該項交易性金融資產(chǎn)的投資收益=900-800-5=95(萬元)。

　　相關(guān)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　800

　　應收股利　　　　　　　　30

　　投資收益　　　　　　　　4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　834

　　借：公允價值變動損益 　　　　40

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　40

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 895

　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　40

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　800

　　投資收益　　　　　　　　　　　135

　　借：投資收益　　　　40

　　貸：公允價值變動損益　　　40

　　則處置該項交易性金融資產(chǎn)的投資收益=135-40=95(萬元)

　　22.【正確答案】 D

　　【答案解析】 因為按月計算匯兌損益，只需將7月底匯價與6月底相比，美元價格升高為損失，所以匯兌損失=(7.25-7.21)×800=32(萬元)。

　　23.【正確答案】 A

　　【答案解析】 2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為390-40=350(萬元)，成本=600×70%=420(萬元)，減值70萬元;無合同部分的可變現(xiàn)凈值為200-30=170(萬元)，成本180萬元，減值10萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為170-25=145(萬元)，成本=180×80%=144(萬元)，未減值，但應轉(zhuǎn)回以前計提的跌價準備8萬，所以相當于應計提的存貨跌價準備為-8萬元。

　　24.【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C應計入當期管理費用。

　　25.【正確答案】 B

　　【答案解析】 ①2007年末該固定資產(chǎn)的預計處置凈額=440 000-30 000=410 000(元);②2007年末該固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)額=420 000(元);③2007年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為420 000(元);④2007年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=500 000-50 000-20 000=430 000(元);⑤應補提減值準備10 000元(=430 000-420 000);⑥2008年該固定資產(chǎn)應提折舊額=(420 000-5 000)÷5=83 000(元)。

　　26.【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買無形資產(chǎn))，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，則應按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“無形資產(chǎn)”科目。

　　27.【正確答案】 D

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價值=600+102+3+0.51+5+6×17%+88.47=800(萬元);該設(shè)備于2008年9月25日完工投入使用，應從2008年10月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2008年10月份到2009年9月末，所以2008年應計提的折舊=800×2/5×3/12=80(萬元);

　　2009年的前9個月應計提的折舊=800×2/5×9/12=240(萬元);

　　2009年的后三個月屬于第二個折舊年度的前三個月，應計提的折舊=(800-800×2/5)×2/5×3/12=48(萬元)。

　　所以，該項設(shè)備2009年應提折舊=240+48=288(萬元)

　　28.【正確答案】 C

　　【答案解析】 2008年初持有至到期投資的初始成本=1 078.98-1 000×5%+10=1 038.98(萬元);2008年12月31日賬面價值=1 038.98+1 038.98×3.93%-1 000×5%=1 029.81(萬元);2009年12月31日賬面價值=1 029.81+1 029.81×3.93%-1 000×5%=1 020.28(萬元)

　　29.【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B應自發(fā)行權(quán)益性證券溢價收入中扣除，溢價收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤。

　　30.【正確答案】 C

　　【答案解析】 轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益);轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應當轉(zhuǎn)入處置當期損益(其他業(yè)務收入)。

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