2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營(yíng)業(yè)稅(5)

　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人-了解

　　三、計(jì)稅依據(jù)??熟悉

　　交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　(一)中央鐵路運(yùn)輸收入范圍

　　鐵路關(guān)聯(lián)收入(包括協(xié)議運(yùn)輸加價(jià)收入、自備車管理費(fèi))。

　　(二)航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)

　　中國(guó)國(guó)際航空股份公司(國(guó)航)與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空公司(貨航)開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額;貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開具的“航空貨運(yùn)單”。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(三)水路運(yùn)輸

　　經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)票注明營(yíng)業(yè)應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　四、申報(bào)與繳納??了解

　　納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。

　　提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅;其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營(yíng)車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　【單選】某運(yùn)輸公司2005年8月客運(yùn)收入60萬(wàn)元、保價(jià)收入2萬(wàn)元;貨運(yùn)收入l00萬(wàn)元、集裝箱使用費(fèi)3萬(wàn)元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款0.234萬(wàn)元。該公司2005年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.4.8 B.4.95 C.4.916 D.4.766

　　答案：C

　　解析：從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

　　所以：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷(1+17%)×0.17=4.916萬(wàn)元

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