2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營業(yè)稅(6)

　　【單選】某遠洋運輸企業(yè)2004年3月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入456000元、裝卸費4000元、貨物保鮮費8000元;將5號遠洋運輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，收取3月份的租金250 000元;將8號遠洋運輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個月，收取3月份租金60000元。該遠洋運輸企業(yè)3月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )元。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　A.23 340 B.24540

　　C.29 540 D.29 700

　　答案：B

　　解析：應(yīng)納營業(yè)稅額=(456000+4000+8000+250000)×3%+60000×5%

　　=24540元

　　3.【08單選】某遠洋運輸企業(yè)2007年9月取得營運收入380萬元，其中承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，全程運費收入80萬元，支付給其他聯(lián)運合作方運費30萬元;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬元。該企業(yè)2007年9月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.11.10 B.11.50 C.12 D12.40

　　答案：A

　　解析：

　　(1)自開票納稅人聯(lián)運業(yè)務(wù)應(yīng)余額計稅

　　(2)配備操作人員的出租屬于“期租”按照“運輸業(yè)”計稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅額=【(380-30)+20】*3%=11.1萬元

　　4.【07單選】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )

　　A公路管理和養(yǎng)護活動應(yīng)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

　　B自開票物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)一律按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

　　C代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額

　　D自開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額

　　答案：D

　　解析：A按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;A錯誤。

　　自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”征稅并開具貨物運輸發(fā)票;提供其他勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅;凡沒有按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。B錯誤

　　代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)務(wù)票注明營業(yè)應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。C錯誤

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