2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營(yíng)業(yè)稅(7)

　　第三節(jié)　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定

　　一、 稅目與稅率---熟悉

　　建筑業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率。

　　建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)，包括：土木工廠建筑業(yè);線路、管道和設(shè)備安裝業(yè);裝修裝飾業(yè)。

　　1.納稅人自建自用的房屋，不征收營(yíng)業(yè)稅。將自建的房屋對(duì)外銷售，涉及建筑與銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為，所以應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。按規(guī)定上述施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其取得的收入按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人??熟悉

　　建筑業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

　　(1)納稅人從事跨地區(qū)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的

　　(2)納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的

　　三、計(jì)稅依據(jù)---掌握

　　稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。

　　注意：

　　(1)對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。從事建筑安裝工程作業(yè)的營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備的價(jià)款(09變動(dòng)內(nèi)容)。

　　工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金

　　直接費(fèi)：人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械和其他直接費(fèi)構(gòu)成

　　間接費(fèi)：施工管理費(fèi)、其他間接費(fèi)用(臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工隊(duì)伍遷移費(fèi))

　　計(jì)劃利潤(rùn)：利潤(rùn)率按工廠直接費(fèi)和間接費(fèi)之和的百分比計(jì)算

　　稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等

　　(2)建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　(3)施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)、不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人員是銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅。

　　如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款;其他分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分包額。

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽