2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營業(yè)稅(8)

　　補(bǔ)充：

　?、賹ㄖI(yè)的總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。總承包人為扣繳義務(wù)人，要代扣代繳分包人的營業(yè)稅

　　扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定.轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、赑71第9點(diǎn),納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合下列條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅(分別征稅)

　　必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工(安裝)資質(zhì)

　　簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款

　?、奂{稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，按照國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定可以分別繳納增值稅和營業(yè)稅的，自產(chǎn)貨物范圍嚴(yán)格按照總局規(guī)定的范圍執(zhí)行。自產(chǎn)貨物銷售價(jià)格的確定不得低于貨物成本。對納稅人銷售總局規(guī)定范圍以外的自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，全額征收增值稅。

　?、軐邆浣ㄔO(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)的納稅人銷售外購貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收增值稅。

　　(5)納稅人采用清包工形式(工程所需要的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù))提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。

　　(6)自2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。(09新增)

　　四、申報(bào)與繳納

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間??見教材

　　(二)扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天。

　　2.總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。

　　(三)納稅地點(diǎn)

　　1.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

　　2.機(jī)構(gòu)所在地??跨省工程

　　(四)納稅申報(bào)

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅;同時(shí)，自申報(bào)之月起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅證明，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。

    2010年注冊稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章

    注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽