2010年注稅《稅法一》輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額計算(8)

　　六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定(09新增)

　　1.對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。

　　2.納稅人兼營應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。

　　3.納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　七、東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅

　　(一)擴大的增值稅抵扣范圍

　　2004年7月1日起對遼寧、黑龍江、吉林和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　1、符合固定條件的納稅人發(fā)生下列項目的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣(多選)

　　(1)購進(jìn)(包括接受捐贈和實物投資)固定自產(chǎn)

　　(2)用于自制(含改擴建、安裝)固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(注意“購進(jìn)”)

　　(3)通過融資租賃方式取得的固定自產(chǎn)

　　(4)為固定自產(chǎn)所支付的運輸費用

　　2、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述進(jìn)項稅不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠繳增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅

　　本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)繳增值稅累計稅額(計算時進(jìn)項稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)-(上年同期應(yīng)繳納增值稅累計稅額-上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)

　　3、納稅人購進(jìn)固定自產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項稅不得抵扣

　　(1)將固定自產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含規(guī)定固定自產(chǎn)的在建工程)

　　(2)將固定自產(chǎn)專用于免稅項目

　　(3)將固定自產(chǎn)專用于集體福利和個人消費

　　(4)固定自產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車

　　(5)將固定自產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機構(gòu)使用

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定自產(chǎn)凈值×適用稅率

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