2010年注稅《稅法一》輔導：應納稅額計算(9)

　　4、視同銷售(與貨物的情形相同)

　　(1)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應稅項目

　　(2)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目

　　(3)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)或購進的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者

　　(4)將自制或委托加工的或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者

　　(5)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利和個人消費

　　(6)將自制或委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人

　　納稅人有視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額

　　5、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進項稅

　　(1)固定資產(chǎn)進項稅額已經(jīng)計入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉入進項稅額抵扣;如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉入當期進項稅額抵扣

　　(2)如固定資產(chǎn)未抵扣或未計入待抵扣進項稅額，應計算 轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　應抵扣使用過的固定資產(chǎn)進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　納入實施范圍的外商投資企業(yè)不再適用投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設備的增值稅退稅政策

　　八、中部地區(qū)試行擴大增值稅抵扣范圍

　　(一)中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍的范圍

　　對中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，試行擴大增值稅抵扣范圍

　　(二)抵扣范圍的具體規(guī)定

　　(三)新增增值稅稅基的確定

　　納稅人當年準予抵扣的進項稅額一般不超過當年新增增值稅稅額

　　本期新增增值稅稅額=本期應繳增值稅累計稅額(計算時進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額)-(上年同期應繳納增值稅累計稅額-上年同期應退固定資產(chǎn)進項稅額),式中應繳納增值稅累計稅額含有稅務、財政、審計等執(zhí)法機關查補的稅款。

　　【應用舉例---08多選】目前，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)均實行擴大增值稅抵扣范圍的試點，兩地一致的試點行業(yè)有( )。

　　A.裝備制造業(yè) B.汽車制造業(yè)

　　C.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) D.采掘業(yè)

　　E.船舶制造業(yè)

　　答案：ABC

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