2010注稅《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(4)

　　(5)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征免稅規(guī)定：

　　售價(jià)>原值，按4%稅率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　銷售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)

　　售價(jià)≤原值，不征

　　專營(yíng)舊貨(包括舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位)銷售舊貨：按4%稅率減半征收增值稅

　　計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納增值稅=【售價(jià)/(1+4%)】×4%×50%

　　注：自2009年1月1日起，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，其進(jìn)項(xiàng)稅保額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(09新增) 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【應(yīng)用舉例—03單選】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入l1000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元);銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為(　)元。(以上收入均為含稅收入)

　　A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24

　　答案：C

　　解析：

　　計(jì)算過(guò)程：【9200÷(1+4%)】×4%×50%=176.92(元)

　　【64000÷(1+4%)】×4%×50%=1230.77(元)

　　【35000÷(1+17%)】×17%=5085.47(元)

　　應(yīng)納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元)

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