2010年注稅《稅法一》考前沖刺習(xí)題及答案(二)

　　二、多選題

　　1、我國(guó)2009年之前的增值稅并沒(méi)有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于(　)。

　　A.采用生產(chǎn)型增值稅

　　B.減稅的存在

　　C.法定增值額大于理論增值額

　　D.出口退稅不徹底

　　E法定增值額大于理論增值額

　　答案：A、C

　　解析：我國(guó)2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施消費(fèi)型增值稅，而在此之前主要采用的是生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款，法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額和折舊額之和，所以法定增值額>理論增值額 。

　　2、增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國(guó)家采用消費(fèi)型增值稅的目的是(　)。

　　A.鼓勵(lì)擴(kuò)大投資，加速固定資產(chǎn)更新

　　B.增加財(cái)政收入

　　C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅

　　D.減緩經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)

　　E 便于操作，便于管理

　　答案：ACE

　　解析：B屬于生產(chǎn)型增值稅的優(yōu)點(diǎn)。見(jiàn)教材56頁(yè)。

　　3.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有(　)。

　　A.代理人 B.銀行

　　C.購(gòu)買者 D.境外單位

　　E.境外個(gè)人

　　答案：AC

　　解析：境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

　　4、關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.某納稅人實(shí)行總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬(wàn)元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)(非商業(yè)企業(yè))年銷售額28萬(wàn)元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

　　B.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬(wàn)元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

　　C.某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬(wàn)元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

　　D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

　　E納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式的一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　答案：A、B、E

　　解析：下列納稅人不屬于一般納稅人

　　(1)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

　　(2)非企業(yè)性單位

　　(3)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　自1998年7 月1 日起，凡年銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　5、下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后的管理正確的說(shuō)法有( )。

　　A、小型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高具限額不得超過(guò)10萬(wàn)元

　　B、對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬(wàn)元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開(kāi)具金額在10萬(wàn)元以下的專用發(fā)票

　　C、對(duì)于只開(kāi)具金額在1萬(wàn)元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開(kāi)具金額在10萬(wàn)元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要

　　D、大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額不得超過(guò)100萬(wàn)元

　　E.大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

　　答案:BCE

　　解析:參見(jiàn)教材67頁(yè)2.轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理。

　　小型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高局限額不得超過(guò)1萬(wàn)元，所以A錯(cuò)誤;

　　大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽(tīng)