2010年注稅《稅法一》輔導(dǎo)：消費(fèi)稅(15)

　　(五)生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=【購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)】÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

　　納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的"購(gòu)進(jìn)原價(jià)"為生產(chǎn)成本，公式中的"利潤(rùn)率"一律定為6%。

　　(六)金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。

　　(七)對(duì)改變征稅環(huán)節(jié)的，商業(yè)零售企業(yè)銷售以前年度庫(kù)存的金銀首飾，按調(diào)整后的稅率照章征收消費(fèi)稅。

　　【應(yīng)用舉例—03單選】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2002年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)元。(金銀首飾消費(fèi)稅率為5%)轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0

　　答案：A。

　　解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元

　　六、申報(bào)與繳納

　　(一)納稅環(huán)節(jié)

　　納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時(shí)納稅;

　　用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅;

　　帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。

　　金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。

　　個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑證的當(dāng)天;

　　2.用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天;

　　3.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。

　　(三)納稅地點(diǎn)：

　　納稅人應(yīng)向其核算地主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。

　　【應(yīng)用舉例—08多選】根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

　　B委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　C對(duì)于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　D委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本

　　E用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

　　答案：AC

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