2010年注稅《稅法一》輔導:消費稅(16)
第十節(jié) 申報與繳納
一、納稅義務發(fā)生時間:
1、納稅人銷售的應稅消費品??與增值稅同
2、自產自用???移送使用的當天
3、進口的?????報關進口當天
4、委托加工???提貨當天
【應用舉例—08多選】根據消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定,以發(fā)出應稅消費品當天為納稅義務發(fā)生時間的有( )
A.自產自用應稅消費品
B.分期收款方式銷售應稅消費品
C.采取賒銷結算方式銷售應稅消費品
D.采取預收貨款方式銷售應稅消費品
E.采取托收承付方式銷售應稅消費品
答案:AD
二、納稅地點
1、納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品,應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。自2009年1月1日起,改為向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。納稅人總分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅。
2、納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的,應事先向所在地主管稅務機關提出申請,并于應稅消費品銷售后,回納稅人核算地繳納稅款。
2、委托加工的應稅消費品,由受托方向所在地主管稅務機關報繳稅款。自2009年1月1日起,修改為除受托方為個人外,由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款。
【應用舉例---08多選】下列關于消費稅納稅地點的表述中,正確的有( )。
A納稅人銷售應稅消費品,除國家另有規(guī)定外,應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅
B納稅人總機構和分支機構不在同一縣的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅
C納稅人銷售應稅消費品,除國家另有規(guī)定外,應在零售商所在地向主管稅務機關申報納稅
D委托加工應稅消費品,由受托方(受托方為個體經營者除外)向其所在地主管稅務機關申報繳納消費稅
E納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的,應事先向其所在地主管稅務機關提出申請,并于應稅消費品銷售后,回納稅人核算地繳納消費稅
答案:ABDE
三、納稅環(huán)節(jié)
生產環(huán)節(jié):
進口環(huán)節(jié):
零售環(huán)節(jié):
【應用舉例—05多選改編】下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。
A.卷煙的生產和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產和零售環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D.化妝品的生產環(huán)節(jié)
E.護膚護發(fā)品的生產環(huán)節(jié)
答案:CD
解析:卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;金銀首飾的生產環(huán)節(jié)不征收消費稅;護膚護發(fā)品不屬于消費品,不征收消費稅。
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