2011年注冊稅務師《稅法一》輔導：第一章(14)

　　定額稅率

　　含義：根據課稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數額

　　土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅等適用定額稅率

　　特點：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響，適用價格穩(wěn)定，質量等級和品種規(guī)格單一的大宗產品征稅的稅種。

　　稅率的其他形式

　　1.名義稅率與實際稅率

　　名義稅率是稅法規(guī)定的稅率

　　實際稅率是實際負擔率，即納稅人在一定時期內實際繳納稅額占其課稅對象實際數額的比例。通常實際稅率低于名義稅率，原因包括：計稅依據與征稅對象可能不一致 ;稅率差異;減免稅使用;偷漏稅;錯征稅款。

　　2.邊際稅率與平均稅率

　　邊際稅率是再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例

　　平均稅率是相對于邊際稅率而言，是全部稅額與全部收入之比。

　　比例稅率下：邊際稅率=平均稅率

　　累進稅率下：邊際稅率>平均稅率

　　3.零稅率與負稅率

　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需繳納稅款。

　　負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。

　　【應用舉例—多選】關于稅率及其形式，下列表述正確的有( )。

　　A.超率累進稅率下，邊際稅率等于平均稅率

　　B.在通常情況下，實際稅率低于名義稅率

　　C.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

　　D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

　　答案：BCD

　　【應用舉例—單選】關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是(　)。

　　A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施

　　B.按稅法理論劃分，營業(yè)稅的稅目為列舉稅目

　　C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率

　　D.煙酒生產企業(yè)是消費稅的納稅人，國內消費者是消費稅的負稅人

　　答案：D

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