2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)：第十一章(2)

發(fā)生業(yè)務(wù)

可供出售金融資產(chǎn)

股票

債券

1.購(gòu)入

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本

應(yīng)收利息

   貸：銀行存款      

      可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（按其差額或借或貸）

2.收息收利

非持有期間取得的現(xiàn)金股利

 借：銀行存款

   貸：應(yīng)收股利

持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款

  貸：投資收益

非持有期間取得的現(xiàn)金利息

 借：銀行存款

   貸：應(yīng)收利息

3.資產(chǎn)負(fù)債表日

①若公允價(jià)值>賬面價(jià)值

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

   貸：資本公積----其他資本公積

②若公允價(jià)值<賬面價(jià)值

借：資本公積----其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

①分期付息、到期還本

借：應(yīng)收利息（票面利率）

   貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）

       可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整

                    （差額或借或貸）

②一次還本付息

借：可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（票面利率）

貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額或借或貸）

①若公允價(jià)值>賬面價(jià)值

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

   貸：資本公積----其他資本公積

①    若公允價(jià)值<賬面價(jià)值

借：資本公積----其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

4.減值

借：資產(chǎn)減值損失

  貸：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失）

     可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（應(yīng)減計(jì)金額）

借：資產(chǎn)減值損失

  貸：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失）

     可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（應(yīng)減計(jì)金額）

5.出售

①借：銀行存款

  貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本

                      —公允價(jià)值變動(dòng)

       投資收益

②借：資本公積—其他資本公積

      貸：投資收益

   （若為損失做相反分錄）

①借：銀行存款（實(shí)際收到金額）

  貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本                    —利息調(diào)整

                     —應(yīng)計(jì)利息

投資收益

②借：資本公積—其他資本公積

      貸：投資收益

   （若為損失做相反分錄）