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稅務代理實務模擬練習題(5)

更新時間:2011-02-16 16:30:09 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  三、簡答題

  1、張某為一中國公民,其在一家外商投資企業(yè)中任職,2008年3月收入情況如下:(1)外商投資企業(yè)當月支付的工薪25000元;國內(nèi)派遣單位當月支付的工資4000元;同時,外資企業(yè)本月發(fā)放年終獎,該個人獲得30000元。(2)利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設計取得收入80000元,領取收入時得知該單位遭受嚴重水災,當即捐贈20000元。(3)為境外一企業(yè)提供一項專利技術的使用權,一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。(4)個人出租住房,2008年全年每月取得租金收入3000元,每月發(fā)生的準予扣除項目及修繕費用500元,取得合法票據(jù)。(請綜合考慮營業(yè)稅和房產(chǎn)稅,不考慮城建稅及附加,印花稅)

  要求:分別計算張某以上各收入應如何計繳個人所得稅。

  1、答案:

  1. 本月工薪所得應納的個人所得稅:

  (1) 應納個人所得稅合計=(25000+4000-2000)×25%-1375=5375(元)

  (2) 外商投資企業(yè)應代扣代繳個人所得稅=(25000-2000)×25%-1375=4375元

  國內(nèi)派遣單位直接以4000元作為個人應稅所得,代扣代繳個人所得稅:4000×15%-125=475(元)匯算清繳時,張某應主動補繳個人所得稅=5375-(4375+475)=525元。

  本月年終獎應納個人所得稅:

  確定稅率:30000/12=2500元,應該適用的稅率為:15%,速算扣除數(shù)為125元

  計算應納稅額:30000×15%-125=4375元,由支付單位代扣代繳。

  2. 工程設計屬于勞務所得,其應納稅所得額為:80000×(1-20%)=64000元,按勞務個稅相關規(guī)定,它應該適用加成征收的規(guī)定,故應納個人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。直接捐贈不得扣除。

  3. 提供專利技術在我國應補充繳納的個人所得稅=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)

  4.個人出租房屋,允許扣除修繕費用,而且根據(jù)相關規(guī)定,個人出租住房的,按10%計征個人所得稅,3%計征營業(yè)稅,4%計征房產(chǎn)稅,故租金應納個人所得稅=(3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)

  2、2008年第二季度,某稅務所在調(diào)查摸底的基礎上,決定對某行業(yè)的定額從7月起至12月適當調(diào)高,并于6月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的4萬元調(diào)整為5萬元。該納稅戶不服,說等到7月底將搬離此地,7月份的稅款不準備繳了。7月17日稅務所得知這一情況后,書面責令該納稅戶必須于7月25日前繳納該月份稅款。7月20日,稅務所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物,于是責令該納稅戶提供納稅擔保,該納稅戶沒有提供納稅擔保,于是稅務機關書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了7月份的稅款。

  問:1、你認為稅務機關的行政行為是否合法?

  2、請你提出處理意見。

  2、答案

  稅務所的行政行為不合法。因為:根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定,稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責令限期繳納應納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的,稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經(jīng)縣以上稅務局局長批準,稅務機關可以采取稅收保全措施。而稅務所采取了強制執(zhí)行措施,顯然是不合法的。

  7月20日,該稅務所應經(jīng)縣稅務局局長批準,可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當于7月份應繳稅款的存款,而不應直接采取強制執(zhí)行措施。在7月25日后納稅人仍未繳納稅款的,方可對該納稅戶采取稅收強制執(zhí)行措施,即該稅務所經(jīng)縣稅務局局長批準,可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳7月份的稅款。

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