2012年注稅《稅法二》個(gè)人所得稅重點(diǎn)試題(1)

　　一、單項(xiàng)選擇題$lesson$

　　1.以下屬于工資、薪金所得的項(xiàng)目的是( )。

　　A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　B.投資分紅

　　C.年終獎金

　　D.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】AD選項(xiàng)不屬于納稅人工資、薪金收入，是個(gè)人所得稅不予征稅的項(xiàng)目;B選項(xiàng)不屬于工資薪金項(xiàng)目，是股息、利息、紅利項(xiàng)目;C選項(xiàng)屬于工資薪金的項(xiàng)目。

　　2.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，所發(fā)生的費(fèi)用()。

　　A.不繳納個(gè)人所得稅

　　B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

　　C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

　　D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

　　【答案】 B

　　【解析】 對于雇員取得的這項(xiàng)獎勵(lì)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對于非雇員取得的這項(xiàng)獎勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　3.以下所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。

　　A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

　　B.出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的

　　C.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入

　　【答案】 A

　　【解析】 選項(xiàng)B.C，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　4.李某2008年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入30000元。李某月工資為2100元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

　　A.2625

　　B.2985

　　C.2415

　　D.2635

　　【答案】 B

　　【解析】 確定適用稅率30000÷(2×12)+2100-2000=1350(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(30000+2100-2000)×10%-25=2985(元)。

　　5.按《個(gè)人所得稅》規(guī)定，下列不可以享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人有( )。

　　A.華僑和港、澳、臺同胞

　　B.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

　　C.在我國工作的外籍老師

　　D.臨時(shí)在國外打工取得工資收入的中國居民

　　【答案】B

　　【解析】(1)在國外打工的中國居民符合附加減除費(fèi)用范圍中的“在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人”的規(guī)定;(2)在我國工作的外籍老師符合附加減除費(fèi)用范圍中的“應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍老師”規(guī)定;(3)華僑和港、澳、臺同胞符合“參照附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行”的規(guī)定。而在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員則不屬于附加減除費(fèi)用的范圍。

　　6.公民劉某2009年9月工資取得3500元，年終獎7200元，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為( )元。

　　A.395

　　B.420

　　C.485

　　D.820

　　【答案】C

　　【解析】工資薪金應(yīng)納稅額=(3500-2000)×10%-25=125(元);

　　年終獎平攤到各月=7200÷12=600(元);適用稅率5%

　　年終獎應(yīng)納稅額=7200×10%-25=695(元);共繳納個(gè)人所得稅=125+695=820(元)。

　　7.某來自與我國締結(jié)稅收協(xié)定國家的外籍個(gè)人，在國內(nèi)一外資企業(yè)任職。2008年4月5日來華，2008年9月25日離開中國; 9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付;9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為()元。

　　A.16620.83

　　B.8108.16

　　C.6232.81

　　D.6108.16

　　【答案】 D

　　【解析】 對于在中國境內(nèi)無住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

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