2012年注稅《稅法二》個人所得稅重點試題(1)

　　一、單項選擇題$lesson$

　　1.以下屬于工資、薪金所得的項目的是( )。

　　A.獨生子女補貼

　　B.投資分紅

　　C.年終獎金

　　D.托兒補助費

　　【答案】C

　　【解析】AD選項不屬于納稅人工資、薪金收入，是個人所得稅不予征稅的項目;B選項不屬于工資薪金項目，是股息、利息、紅利項目;C選項屬于工資薪金的項目。

　　2.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，所發(fā)生的費用()。

　　A.不繳納個人所得稅

　　B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅

　　C.按勞務報酬所得繳納個人所得稅

　　D.按偶然所得繳納個人所得稅

　　【答案】 B

　　【解析】 對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　3.以下所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是()。

　　A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅

　　B.出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的

　　C.律師事務所向其投資者支付的工資

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入

　　【答案】 A

　　【解析】 選項B.C，應按“個體工商戶生產經營所得”繳納個人所得稅;選項D，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅。

　　4.李某2008年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入30000元。李某月工資為2100元。李某應繳納的個人所得稅為()元。

　　A.2625

　　B.2985

　　C.2415

　　D.2635

　　【答案】 B

　　【解析】 確定適用稅率30000÷(2×12)+2100-2000=1350(元)，適用稅率為10%，速算扣除數為25元。應繳納個人所得稅為(30000+2100-2000)×10%-25=2985(元)。

　　5.按《個人所得稅》規(guī)定，下列不可以享受附加減除費用的個人有( )。

　　A.華僑和港、澳、臺同胞

　　B.在我國境內的外國企業(yè)中工作的中方人員

　　C.在我國工作的外籍老師

　　D.臨時在國外打工取得工資收入的中國居民

　　【答案】B

　　【解析】(1)在國外打工的中國居民符合附加減除費用范圍中的“在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人”的規(guī)定;(2)在我國工作的外籍老師符合附加減除費用范圍中的“應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍老師”規(guī)定;(3)華僑和港、澳、臺同胞符合“參照附加減除費用標準執(zhí)行”的規(guī)定。而在我國境內的外國企業(yè)中工作的中方人員則不屬于附加減除費用的范圍。

　　6.公民劉某2009年9月工資取得3500元，年終獎7200元，則個人所得稅應納稅額為( )元。

　　A.395

　　B.420

　　C.485

　　D.820

　　【答案】C

　　【解析】工資薪金應納稅額=(3500-2000)×10%-25=125(元);

　　年終獎平攤到各月=7200÷12=600(元);適用稅率5%

　　年終獎應納稅額=7200×10%-25=695(元);共繳納個人所得稅=125+695=820(元)。

　　7.某來自與我國締結稅收協定國家的外籍個人，在國內一外資企業(yè)任職。2008年4月5日來華，2008年9月25日離開中國; 9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付;9月份該外籍人員取得探親費2000元。該外籍個人9月份應納個人所得稅額為()元。

　　A.16620.83

　　B.8108.16

　　C.6232.81

　　D.6108.16

　　【答案】 D

　　【解析】 對于在中國境內無住所而在稅收協定規(guī)定的期間內，在中國境內連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內的所得，應僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅。外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。外籍個人應納個人所得稅稅額=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

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