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2012年注稅考試《稅法一》第四章考前強(qiáng)化模擬題

更新時(shí)間:2012-04-06 13:33:45 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  一、 單選題

  1.按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述不正確的是( )。

  A.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅

  B.某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅

  C.外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù),按“代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

  D.對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅

  答案:B

  解析:福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅,其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

  2. 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定,下列業(yè)務(wù)收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。

  A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)收入

  B. 工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù),不參與工程施工取得的收入

  C. 航空勘探、爆破勘探

  D. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

  答案:B

  解析:A按照“運(yùn)輸業(yè)”征稅;C按照“建筑業(yè)”征稅;D按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅。

  3、對(duì)郵電部門出售手提電話、尋呼機(jī)并為用戶提供無(wú)線通訊服務(wù),其所得收入應(yīng)按( )。

  A、服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅

  B、 郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

  C、混合銷售征收增值稅

  D、 兼營(yíng)業(yè)務(wù)主征營(yíng)業(yè)稅

  答案:B

  解析:對(duì)郵電部門出售電信產(chǎn)品并為用戶提供電信服務(wù),屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為,按郵電通信業(yè)征營(yíng)業(yè)稅,對(duì)于郵電部門出售電信產(chǎn)品不提供電信服務(wù),需征收增值稅。

  4、下列保險(xiǎn)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。

  A、對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

  B、 保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用

  C、保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

  D、 保險(xiǎn)保障基金公司取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金

  答案:A

  解析:對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

  5、下列業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。

  A、境外單位向境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

  B、 金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

  C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

  D、 社會(huì)團(tuán)體按照財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)

  答案:A

  解析:凡是轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn),不論其在何處轉(zhuǎn)讓,也不論轉(zhuǎn)讓人或受讓人是誰(shuí),只要該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用,就屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。B不征收營(yíng)業(yè)稅,CD均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目

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  6、2009年5月份,某公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入50萬(wàn)元,假設(shè)無(wú)其他營(yíng)業(yè)收入,則該企業(yè)5月份應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額為( )萬(wàn)元

  A 2.5 B 0 C 1.5 D 5

  答案:C

  解析:自2005年6月1日起,對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅

  應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=50×3%=1.5萬(wàn)元

  7、按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,正確的是( )

  A建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)可以從營(yíng)業(yè)額中扣除

  B物業(yè)管理公司應(yīng)以收取和代收的全部收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅

  C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房時(shí),代市政府收取的市政費(fèi)可以從銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入中扣除

  D從事廣告代理業(yè)務(wù)以其全部收入減去支付的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

  答案:D

  解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房時(shí),要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用,如代市政府收取的市政費(fèi)、代郵政部門收取郵政通訊配套費(fèi)等,均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。所以C錯(cuò)誤;

  從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額,所以B錯(cuò)誤;

  建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)不可以從營(yíng)業(yè)額中扣除。所以A錯(cuò)誤。

  8、某大酒店?duì)I業(yè)額明顯偏低,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定營(yíng)業(yè)額的方法征稅,其某月的營(yíng)業(yè)成本10萬(wàn)元,同行業(yè)的成本利潤(rùn)率為25%,則其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )萬(wàn)元。

  A、2.5 B、0.5

  C、0.83 D、0.66

  答案:D

  解析:10×(1+25%)÷(1-5%)×5%=0.66萬(wàn)元

  9、按照營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,其納稅地點(diǎn)正確的是( )

  A從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),向運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  B銷售不動(dòng)產(chǎn),向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  C承包建筑工程,向其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  D轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),向轉(zhuǎn)讓地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  答案:C

  解析:從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以A錯(cuò)誤

  銷售不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以B錯(cuò)誤

  轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,D錯(cuò)誤。

  轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)之外的無(wú)形資產(chǎn),向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  10、某典當(dāng)行2009年8月取得死當(dāng)物品銷售收入7萬(wàn)元,抵押貸款利息收入23萬(wàn)元,則該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元

  A 2.4 B 1.15 C 1.84 D 1.5

  答案:B

  解析:典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品收入,繳納增值稅。

  抵押貸款利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=23萬(wàn)元×5%=1.15萬(wàn)元

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  11、某人于2003年3月10 日以20萬(wàn)元購(gòu)買一套普通住宅,2010年10月以25萬(wàn)元將這套住宅賣掉,則此人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

  A 0 B 0.25 C 0.125 D 1.2 5

  答案:A

  解析: 自2010年1月1日起 ,個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。

  12、國(guó)內(nèi)某建筑公司在國(guó)外承包了一項(xiàng)建筑工程,取得工程價(jià)款50萬(wàn)元;在境內(nèi)承包了一項(xiàng)建筑工程,取得工程價(jià)款100萬(wàn)元;建設(shè)兩幢樓房,成本為1000萬(wàn)元,其中一幢自用,另外一幢出售,售價(jià)600萬(wàn)元。成本利潤(rùn)率為10%,該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )

  A 47.01 B 50.01 C 33 D 42

  答案:B

  解析:境外提供建筑工程勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅 。自建房屋出售,先按照建筑業(yè)征營(yíng)業(yè)稅,再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅

  應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×3%+1000×50%×(1+10%)÷(1-3%)×3%+600×5%

  =50.01萬(wàn)元

  13、國(guó)內(nèi)某海運(yùn)公司2009年10月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入800萬(wàn)元,另外,銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入為100萬(wàn)元;由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營(yíng)業(yè)收入1200萬(wàn)元,其中轉(zhuǎn)付給境外承運(yùn)企業(yè)600萬(wàn)元。該海運(yùn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元

  A 45 B 42 C 72 D 60

  答案:C

  解析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800×3%+(1200-600)×3%=42萬(wàn)元,注意運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入應(yīng)征收增值稅;旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游,在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  14、某廣告代理公司,專門從事廣告代理業(yè)務(wù),2009年10月份取得全部收入為500萬(wàn)元,其中支付給其他公司進(jìn)行廣告設(shè)計(jì)和制作費(fèi)用100萬(wàn)元,支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)發(fā)布廣告費(fèi)150萬(wàn)元,則該廣告代理公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元

  A 25 B 17.5 C 11.5 D 10.5

  答案:B

  解析:(500-150)×5%=17.5萬(wàn)元

  15、某單位2009年6月取得下列收入:招待所住宿收入50000元,餐飲收入62000元;單獨(dú)核算的外賣點(diǎn)銷售自制食品取得收入51000元;打字服務(wù)取得收入10000元,其中包括紙張銷售收入6000元;組織省內(nèi)旅游取得收入45000元,其中包括代旅客支付的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、門票合計(jì)15000元。該單位本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )元

  A 7600 B 10150 C 5800 D 7300

  答案:A

  解析:?jiǎn)为?dú)核算的外賣點(diǎn)銷售自制食品收入應(yīng)繳納增值稅.

  應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=【50000+62000+10000+(45000-15000)】×5%=7600元

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  16、某酒店2009年12月取得收入如下:客房收入50萬(wàn)元,餐廳收入60萬(wàn)元,租賃收入20萬(wàn)元 ;另有獨(dú)立核算的歌廳門票及點(diǎn)歌費(fèi)收入8萬(wàn)元,歌廳出售飲料、煙酒收入4萬(wàn)元;。該酒店12月份應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )(該地娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%)

  A 10.4 B 8.9 C 8.1 D 8.4

  答案:B

  解析: (50+60+20)×5%+(8+4)×20% =8.9萬(wàn)元

  注意:客房、餐廳、租賃收入均按服務(wù)業(yè)征稅

  歌廳應(yīng)就其全部收入按娛樂(lè)業(yè)20%征稅

  17、某銀行2009年第一季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):取得人民幣貸款利息收入500000元,其中罰息20000元,另外,受托發(fā)放貸款取得利息收入150000元人民幣;銷售黃金收入100000元,其購(gòu)入價(jià)格為80000元;出納長(zhǎng)款10000元。該銀行第一季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )元

  A 25000 B 33400 C 32400 D 32900

  答案:A

  解析:一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息和罰息)

  銀行銷售金銀屬于增值稅的征收范圍。

  出納長(zhǎng)款收入,不征營(yíng)業(yè)稅。

  受托發(fā)放貸款應(yīng)代收代繳營(yíng)業(yè)稅。

  應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500000×5%=25000元

  18.建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè),由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量的監(jiān)督,施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供,施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,上述施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)應(yīng)按照( )稅目征收營(yíng)業(yè)稅

  A 服務(wù)業(yè) B 建筑業(yè) C 交通運(yùn)輸業(yè) D 服務(wù)業(yè)-代理業(yè)

  答案:B

  解析:建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè),由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量的監(jiān)督,施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供,施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款,上述施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)應(yīng)按照建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅

  19.某運(yùn)輸公司2005年8月客運(yùn)收入60萬(wàn)元,保價(jià)收入2萬(wàn)元;貨運(yùn)收入100萬(wàn)元、集裝箱使用費(fèi)3萬(wàn)元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī),取得普通發(fā)票,注明價(jià)款0.234萬(wàn)元。該公司2005年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

  A 4.8 B 4.95 C 4.916 D 4.766

  答案:C

  解析:營(yíng)業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×17%=4.916

  20.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。

  A.按期納稅的起征點(diǎn)為200―800元

  B.對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù),減半征收營(yíng)業(yè)稅

  C.某綜合娛樂(lè)服務(wù)公司保齡球館取得的收入,按10%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

  D.保險(xiǎn)公司取得的追償款收入,不繳納營(yíng)業(yè)稅

  答案:D

  解析:按期納稅的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為1000―5000元,按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元;

  對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù),免征營(yíng)業(yè)稅;

  保齡球館取得的收入,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%--20%的稅率幅度內(nèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

  21.某企業(yè)10月將一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資,倉(cāng)庫(kù)賬面凈值80萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格86萬(wàn)元,雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。還轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓,取得銷售收入1500萬(wàn)元,建造該辦公樓支付工程價(jià)款900萬(wàn)元,重置成本1200萬(wàn)元,賬面原值905萬(wàn)元,已提折舊45萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

  A.43  B.60  C.75  D.79.3

  答案:C

  解析:將不動(dòng)產(chǎn)投資入股,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),不繳納營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓建造的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

  該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1500×5%=75(萬(wàn)元)

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  二、 多選題

  1、下列金融業(yè)務(wù)不征或免征 營(yíng)業(yè)稅的是( )

  A 個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓

  B金銀買賣業(yè)務(wù)

  C金融機(jī)構(gòu)之間相互占用資金取得的利息收入

  D人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

  E出納長(zhǎng)款收入

  答案:ABCE

  解析: 個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅。

  存款或購(gòu)入金融商品行為,以及金銀買賣業(yè)務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅.

  金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入(金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入)不征營(yíng)業(yè)稅;

  人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入,不征營(yíng)業(yè)稅。

  人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

  出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

  2、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,對(duì)資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額規(guī)定正確的有( )

  A上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)不得從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除

  B證券公司為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)可以從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除

  C上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)可以從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除

  D上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金可以從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除

  E社?;鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入作為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅

  答案:BCD

  解析:準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

  準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除:為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi);代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi);為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開(kāi)戶費(fèi);特別轉(zhuǎn)讓股票開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)

  社?;鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅

  3、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)除( )等外,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

  A 建筑業(yè) B 廣告業(yè) C 餐飲業(yè) D 運(yùn)輸業(yè) E網(wǎng)吧

  答案:ABE

  解析:對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

  4、下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額正確的是( )

  A金融機(jī)構(gòu)的金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以取得的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

  B金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

  C人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù),以貸款利息為營(yíng)業(yè)額

  D金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用,以貸款利息減去存款利息的余額為營(yíng)業(yè)額

  E人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù),以貸款利息為營(yíng)業(yè)額

  答案:ABC

  解析:金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用屬于一般貸款業(yè)務(wù),以利息收入全額計(jì)稅。

  人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅

  5、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目其營(yíng)業(yè)額確定正確的有( )

  A從事安裝工程作業(yè),其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)

  B施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng),應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

  C建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi),不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

  D納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物未分別核算的應(yīng)一并征收增值稅

  E 納稅人提供的裝飾勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

  答案:BCE

  解析:從事安裝工程作業(yè),其營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款,A錯(cuò)誤。

  納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,就核定的貨物銷售額計(jì)算增值稅,D錯(cuò)誤。

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  6、對(duì)下列行為,不征收營(yíng)業(yè)稅的有( )

  A以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為

  B轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為

  C單位銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)

  D銷售附著于土地上的樹(shù)木、莊稼

  E個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷售

  答案:AB

  解析:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)稅。銷售附著于土地上的樹(shù)木、莊稼屬于銷售其他土地附著物應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷售,按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅.

  7、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有( )

  A自建自用房屋,不征收營(yíng)業(yè)稅

  B自建自售房屋,按“建筑業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅,再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅

  C納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起4個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

  D扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

  E.銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  答案:ABDE

  解析:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

  8、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定,下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法正確的有( )

  A航空公司從事濕租業(yè)務(wù)取得收入,按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅

  B遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入,按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅

  C廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)??播映”征稅

  D廣告的播映屬于 "服務(wù)業(yè)------廣告業(yè)" 征稅范圍。

  E轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目,按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅

  答案:ACD

  解析:遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入,按照“服務(wù)業(yè)”征稅

  轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目,按“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅

  9.某人居住地在甲地,2009年9月銷售2008年12月在乙地購(gòu)買的非普通住宅(買價(jià)為1500000元)取得銷售收入1870000元,將一臺(tái)載貨汽車出租給某單位(機(jī)構(gòu)所在地在丙地),每月租金8000元,本月承租方對(duì)汽車進(jìn)行了檢修,發(fā)生檢修費(fèi)1000元,按合同規(guī)定,從本月租金中扣除,本月實(shí)際取得租金7000元,轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)給某機(jī)車廠(機(jī)構(gòu)所在地在丁地),取得收入36000元。下列表述正確的有( )

  A.本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2200元

  B.本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2250元

  C.本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅93900元

  D.納稅地點(diǎn)分別為甲地、乙地,轉(zhuǎn)讓技術(shù)在丁地由機(jī)車廠代扣代繳

  E.納稅地點(diǎn)分別為甲地、乙地

  答案:CE

  解析:(1)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算,需要正確確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),出租業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù);

  (2)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠;個(gè)人將購(gòu)買未超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷售,按其銷售收入全額征收營(yíng)業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免稅;

  (3)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅

  應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1870000×5%+8000×5%=93900元

  納稅地點(diǎn)為甲地、乙地

  10.按照金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列業(yè)務(wù)以收入差額作為計(jì)稅依據(jù)的有( )

  A.股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

  C.金融機(jī)構(gòu)間拆借資金業(yè)務(wù) D.外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

  E.一般貸款業(yè)務(wù)。

  答案:AD

  解析:金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入不征營(yíng)業(yè)稅;

  一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)濟(jì)業(yè)等中介服務(wù),以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定營(yíng)業(yè)額;

  對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓,按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額,即

  營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)

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  11.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法中正確的有()。

  A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免征營(yíng)業(yè)稅

  B.存款或購(gòu)入金融商品,不征收營(yíng)業(yè)稅

  C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅

  D.保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù),以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

  E.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)天

  答案:ABCD

  解析:個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品、存款及購(gòu)入金融商品、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)均不征收營(yíng)業(yè)稅.保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù),以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  12.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列行為中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

  A.單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人

  B.殘疾人福利企業(yè)在境內(nèi)提供育養(yǎng)服務(wù)

  C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用

  D.殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)

  E.自建住房銷售給本單位職工

  答案:ACE

  解析:?jiǎn)挝粚⒕硟?nèi)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售,計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;

  13.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中,不按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有()。

  A.濕租業(yè)務(wù) B.程租業(yè)務(wù) C.期租業(yè)務(wù) D.光租業(yè)務(wù) E.融資租賃

  答案:ABCE

  解析:對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

  對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入,按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

  融資租賃屬于金融業(yè)的征收范圍。

  14.下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )

  A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

  B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)

  C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

  D.計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)

  E.計(jì)算機(jī)公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)

  答案:BE

  解析:銀行銷售金銀業(yè)務(wù);典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)均屬于增值稅的征收范圍。

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  三、計(jì)算題

  1、某國(guó)有運(yùn)輸公司(自開(kāi)票)主營(yíng)貨物運(yùn)輸,兼營(yíng)貨物銷售,2009年10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):

  (1)為某單位運(yùn)輸貨物一次,開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的價(jià)款20000元,基金1000元,裝卸費(fèi)500元,保險(xiǎn)費(fèi)200元,上述款項(xiàng)共計(jì)21700元,已通過(guò)銀行收訖

  (2)與另一運(yùn)輸企業(yè)合作提供一次聯(lián)運(yùn)貨物業(yè)務(wù),共收取貨物運(yùn)輸?shù)入s費(fèi)320000元,支付給另一運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)入s費(fèi)163000元,另外,在執(zhí)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),運(yùn)輸卡車超載,被交警罰款2000元,現(xiàn)場(chǎng)繳付。

  (3)自設(shè)一個(gè)非獨(dú)立核算的門市部,當(dāng)月銷售鐮刀、鋤頭等小農(nóng)具,取得含稅銷售額15600元,銷售農(nóng)機(jī)零部件,取得含稅銷售額23400元,銷售汽車配件,取得含稅售額33600元。

  (4)從某煤礦購(gòu)原煤1000噸,銷售給某煤炭運(yùn)輸管理站,自備卡車運(yùn)輸,結(jié)算時(shí)取得運(yùn)輸費(fèi)收入5000元,原煤含稅銷售額120000元。

  (5)銷售單位領(lǐng)導(dǎo)使用過(guò)的一輛奧迪轎車,取得含稅銷售額96000元,該車原值500000元。

  請(qǐng)計(jì)算并回答下列問(wèn)題

  1、第(1)項(xiàng)和第(2)項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額合計(jì)為()。

  A、 5331元

  B、 5361元

  C、 5271元

  D、5250元

  2、第(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額為( )。

  A、2114.56元

  B、 2792.31元

  C、10548.72元

  D、 10076.74元

  3、關(guān)于業(yè)務(wù)(4)下列說(shuō)法中正確的是()。

  A、屬于兼營(yíng)行為,應(yīng)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

  B、 屬于混合銷售行為,一并征收增值稅,應(yīng)納稅額為3640.78元

  C、屬于混合銷售行為,一并征收營(yíng)業(yè)稅,應(yīng)納稅額為3750元

  D、 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅150元,應(yīng)納增值稅6792.45元

  4、銷售奧迪轎車應(yīng)納增值稅額為()。

  A、免納增值稅

  B、 13948.72元

  C、1864.08元

  D、 3292.31元

  答案:1、B 2、A 3、B 4、C

  解析:計(jì)算過(guò)程:

  1、第(1)和(2)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

  =21700×3%+(320000-163000)×3%

  =651+4710=5361(元)

  注意:罰款支出不得從聯(lián)運(yùn)收入中扣除

  2、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納增值稅

  =(15600+23400+33600)÷1.03×3%

  =2114.56 (元)

  3、屬混合銷售行為,一并征收增值稅

  應(yīng)納稅額=(120000+5000) ÷1.03×3%

  =3640.78(元)

  4、銷售奧迪轎車應(yīng)納增值稅=96000÷1.03×2%=1864.08

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  2、某房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2009年4月發(fā)生了下列業(yè)務(wù):

 ?、殴鹃_(kāi)發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房2棟,建筑安裝成本為4000萬(wàn)元,核定的成本利潤(rùn)20%,該公司將其中一棟留作自用,另外一棟對(duì)外銷售,取得銷售收入3000萬(wàn)元,其中代市支付收取的市政費(fèi)為100萬(wàn)元,代郵政部門收取郵政通訊配套費(fèi)50萬(wàn)元;

  ⑵ 公司轉(zhuǎn)讓一處正在進(jìn)行土地開(kāi)發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目,取得收入2000萬(wàn)元(3)該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費(fèi)為500萬(wàn)元,其中代業(yè)主支付的水電等費(fèi)用360萬(wàn)元

  (4)該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)為自開(kāi)票納稅人,取得運(yùn)營(yíng)收入500萬(wàn)元,聯(lián)運(yùn)收入600萬(wàn)元,支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)300萬(wàn)元;

  (5)該公司購(gòu)置稅控收款機(jī),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000元 。

  根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:

  1.第(1)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。

  A. 0萬(wàn)元 B. 224.23萬(wàn)元 C.221.73萬(wàn)元 D.216.73萬(wàn)元

  2、下列關(guān)于公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目的表述正確的有( )

  A轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開(kāi)發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅

  B轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開(kāi)發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅

  C轉(zhuǎn)讓該在建項(xiàng)目應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為100萬(wàn)元

  D轉(zhuǎn)讓該在建項(xiàng)目應(yīng)向公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  3、該房公司當(dāng)月共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )。

  A.425.53萬(wàn)元 B.418.03萬(wàn)元 C.355.15萬(wàn)元 D. 392.645萬(wàn)元

  4、該房地產(chǎn)公司應(yīng)納的教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元

  A 12.77 B 12.54 C 11.78 D 10.65

  答案 :1. B 2.BC 3.C 4. D

  解析:

  1、自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅;自建自售以及將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人則要按“建筑業(yè)”以及“銷售不動(dòng)產(chǎn)”各征一道稅,銷售時(shí)代收的市政費(fèi)及郵政通訊配套費(fèi)不得在營(yíng)業(yè)額中扣除

  應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=4000÷2×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=224.23萬(wàn)元

  2、轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開(kāi)發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)??轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目征稅,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100萬(wàn)元,納稅地點(diǎn)為土地所在地

  3. 物業(yè)部繳納營(yíng)業(yè)稅=(500-360)×5%=7萬(wàn)元

  運(yùn)輸隊(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅=500×3%+(600-300)×3%=24萬(wàn)元

  從2004年12月1日起,營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的增值稅專用發(fā)票,按發(fā)票上注明的增值稅額,抵免當(dāng)期的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額,抵免的營(yíng)業(yè)稅=0.5×17%=0.085萬(wàn)元

  合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=224.23+100+7+24-0.085=355.15 (萬(wàn)元)

  4、應(yīng)納的教育費(fèi)附加=355.15×3%=10.65(萬(wàn)元)

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  四、綜合題

  甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),丁企業(yè)為建筑安裝公司,2009年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(本題中納稅人取得的專用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證并抵扣)

  (1)乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批,防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為40000元,采用托收承付方式結(jié)算,貨物已經(jīng)發(fā)出,托收手續(xù)已經(jīng)辦妥,乙企業(yè)尚未收到貨款,原材料在途。

  (2)3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)入家用電器,雙方簽訂的合同中規(guī)定:購(gòu)銷金額120萬(wàn)元(不含稅),貨款分三次等額支付,每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬(wàn)元,取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票;

  (3)丁企業(yè)自建樓房一棟,工程成本l000萬(wàn)元,建成后將該樓房對(duì)外出售,取得銷售收入2000萬(wàn)元;將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè),后將其股權(quán)的40%出讓,取得收入500萬(wàn)元;將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款,當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬(wàn)元;

  (4)本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)小家電600件,不含稅單價(jià)50元,貨物已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已付清,收到增值稅專用發(fā)票;

  (5)丙企業(yè)本月取得零售收入760500元,在銷售家用電器時(shí),采用買一贈(zèng)一方式促銷,贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的小家電300件,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元,同時(shí),在"三八"婦女節(jié)時(shí),把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物;

  (6)丙企業(yè)為甲企業(yè)代購(gòu)原材料一批,代購(gòu)資金由甲企業(yè)提供,原材料銷售方為甲企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款56萬(wàn)元,甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票,原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購(gòu)的手續(xù)費(fèi)3.4萬(wàn)元;

  (7)甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬(wàn)元,關(guān)稅稅率為15%.

  (8)丙企業(yè)出租一樓的門市房,本月取得租金收入5.3萬(wàn)元;

  (9)乙企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元,并用其中的30%對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資;

  (10)丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用小百貨,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元,從其他一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為17000元,購(gòu)進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定);

  (11)甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳,當(dāng)月取得客房收入20萬(wàn)元,餐飲收入30萬(wàn)元;歌舞廳門票收入3萬(wàn)元,出售飲料、煙、酒收入10萬(wàn)元,收取點(diǎn)歌費(fèi)3萬(wàn)元,臺(tái)位費(fèi)2萬(wàn)元。

  ( 購(gòu)銷貨物成本利潤(rùn)率均為10%,建筑業(yè)利潤(rùn)率為20%,娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

  根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題:

  1.甲企業(yè)本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額為( )元

  A.173400  B.234600  C.268600  D.-224400

  答案:D

  解析:

  第(1)筆業(yè)務(wù):甲企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額=40000*17%=6800元

  第(2)筆業(yè)務(wù): 甲企業(yè)銷項(xiàng)稅=1200000÷3×17%=68000元

  第(4)筆業(yè)務(wù):銷項(xiàng)稅額=50×600×17%=5100元

  第(6)筆業(yè)務(wù):進(jìn)項(xiàng)稅額= 560000×17%=95200(元)

  第(7)筆業(yè)務(wù):進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=1000000×(l+15%)×17%=195500(元),進(jìn)口固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

  甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=68000+5100-6800-95200-195500=-224400 元

  2.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )元。

  A.5899  B.6511  C.5433.2  D.7187.2

  答案:C

  解析:與乙企業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)是第1筆和第9筆。

  第(1)筆業(yè)務(wù):乙企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=40000×17%=6800元

  第(9)筆業(yè)務(wù):納稅人把購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外投資,屬于視同銷售行為,在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí),按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;

  計(jì)算過(guò)程:

  銷項(xiàng)稅額=12000×30%×(1+10%)×17%=673.2(元)

  進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×17%=2040(元)

  乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=6800+673.2-2040=5433.2(元)

  3.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅( )元。

  A.20785  B.20445  C.-74500  D.23040

  答案:D

  解析:有關(guān)業(yè)務(wù)是第2筆、第4筆、第5筆、第6筆、第10筆。

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  第2筆業(yè)務(wù):分期收款方式銷售商品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同約定收款日期。

  進(jìn)項(xiàng)稅額=1200000÷3×17%=68000元

  第4筆業(yè)務(wù):進(jìn)項(xiàng)稅=50×600×17%=5100元

  第5筆中納稅人在銷售貨物時(shí),采用買一贈(zèng)一方式促銷的,屬于視同銷售行為。把購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  銷項(xiàng)稅額=[760500÷(l+17%)+16500]×17%=113305元

  進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=50×100×17%=850(元)

  第10筆中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣;運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以按照7%抵扣

  進(jìn)項(xiàng)稅額= 17000+14500×7%=18015元

  丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=113305-(68000+5100+18015-850)=23040(元)

  4.丁企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )元。

  A.1371134.02  B.1396134.02  C.621134.02  D.1646134.02

  答案:B

  解析:第3筆業(yè)務(wù)中,納稅人自建房屋對(duì)外出售,分別按建筑業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅,納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資,不征收營(yíng)業(yè)稅,將其轉(zhuǎn)讓時(shí),也不繳納營(yíng)業(yè)稅;將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息,屬于出租行為,按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。

  計(jì)算過(guò)程:建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅:

  1000萬(wàn)元×(1十20%)÷(1一3%)× 3%=371134.02(元)

  銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅:

  2000萬(wàn)元× 5%=1000000(元)

  以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅:500000×5%=25000(元)

  丁企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=371134.02+1000000+25000=1396134.02(元)

  5.甲企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )元。

  A.29000  B.34000  C.41000  D.61000

  答案:D

  解析:有關(guān)業(yè)務(wù)是第11筆。甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè),兼營(yíng)銷售貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),并獨(dú)立核算,應(yīng)分別申報(bào)納稅;兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的勞務(wù),分別核算,按各自適用的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

  計(jì)算過(guò)程:

  甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

  =(200000+300000)×5%+(30000+100000+30000+ 20000)×20%

  =61000(元)

  6.丙企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )元。

  A.2650  B.4350  C.0  D.3670

  答案:B

  解析:有關(guān)業(yè)務(wù)是第6筆和第8筆。納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),分別核算時(shí),分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定,計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅;代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)-代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅;出租門市房租金收入按服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

  計(jì)算過(guò)程:(34000+53000)×5 %= 4350(元)

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