2012年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺模擬題八
一. 單項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中,不屬于其他貨幣資金范圍的是( )。
A.在途貨幣資金B(yǎng). 存出投資款
C.外幣存款 D. 銀行匯票存款
2. 某公司賒銷商品一批,按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算,貨款金額500000元,給買方的商業(yè)折扣為5%,規(guī)定的付款條件為2/10、/30,適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)10000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ))。則該公司按總價(jià)法核算時(shí),應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為( )元。
A.595000 B.585000 C.554635 D.565750
3.企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí),應(yīng)通過(guò)()科目核算。
A.其他應(yīng)付款 B.其他貨幣資金
C.短期投資 D.其他應(yīng)收款
4.某企業(yè)2007年5月10日銷售產(chǎn)品一批,銷售收入為20 000元,規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,需用的增值稅率為17%。企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí),應(yīng)給予現(xiàn)金折扣為( )元。
A.0 B. 200 C.468 D. 234
5.下列項(xiàng)目中,按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是( )元。
A. 購(gòu)貨方獲得的現(xiàn)金折扣
B. 購(gòu)貨方放棄的商業(yè)折扣
C. 購(gòu)貨方獲得的銷售折讓
D. 購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣
6.某企業(yè)3月31日簽發(fā)一張期限為五個(gè)月的商業(yè)承兌匯票,其到期日為()。
A.8月29日 B.9月1日 C.8月30日 D.8月31日
7.下列說(shuō)法正確的是()。
A.期末企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收帳款年末余額的3-5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
B.對(duì)于預(yù)付帳款應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
C.對(duì)于與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng),不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
D.逾期不能收回的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)將其面值轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款,并不再計(jì)提利息
8.某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價(jià)稅合計(jì)90 000元,4月1日收到帶息商業(yè)承兌匯票一張,面值90 000元,票面利率6%,到期日10月1日。該企業(yè)中期期末對(duì)票據(jù)計(jì)提了利息,因資金緊張于8月1日持匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)率9%,假定該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額為()元。
A.-63.68 B.-1 413.68 C.1 413.68 D.63.68
9. 某企業(yè)2007年11月1日收到一張商業(yè)承兌匯票,票面金額為100000元,年利息率為6%,期限為6個(gè)月。年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目金額為( )元。
A.100000 B.101000 C.103000 D.100500
10. 1.企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認(rèn)并計(jì)入( )科目。
A.交易性金融資產(chǎn) B.投資收益 C.公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.資本公積
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11.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算,其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售,甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí),為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款,甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按不含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為:2/10,1/20,N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款(含增值稅額),則實(shí)際收到的價(jià)款為( )元。
A.20700 B.20638.80 C.22932 D.23400
12.某公司1999年末應(yīng)收帳款余額為10 000 000元;2000年確認(rèn)壞賬損失100 000元,年末應(yīng)收帳款余額為12 000 000元;2001年收回壞賬40 000元,年末應(yīng)收帳款余額為8 000 000元。壞賬準(zhǔn)備的提取比率為1%。該公司1999年至2001年共提取壞帳準(zhǔn)備( )元。
A.140 000 B.300 000 C.220 000 D.180 000
13.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入( )科目。
A.營(yíng)業(yè)外支出 B.投資收益 C.公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.資本公積
14.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )科目。
A.交易性金融資產(chǎn) B.應(yīng)收股利 C.公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.資本公積
15.某企業(yè)壞賬核算采用備抵法,并按應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,各年計(jì)提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,各年計(jì)提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款余額的5%。該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為1200000元;第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規(guī)定確認(rèn)為壞賬,應(yīng)收賬款期末余額為1400000元;第三年客戶乙單位破產(chǎn),所欠10000元中有4000元無(wú)法收回,確認(rèn)為壞賬,期末應(yīng)收賬款余額為1300000元。第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元,年末應(yīng)收賬款余額為1500000元。則該企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備在四年中累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )元。
A.24000 B.74000 C.75000 D.84000
16.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率核算。該企業(yè)本月月初有30 000美元,月初市場(chǎng)匯率為1美元=8.3元人民幣。本月15日將其中的10 000美元售給中國(guó)銀行,當(dāng)時(shí)中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元=8.20億元人民幣,市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為( )元。
A. -100
B. -600
C. -400
D. 0
17.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率核算。該企業(yè)本月月初持有20 000美元,月初市場(chǎng)匯率1:8.3,本月15日將其中10 000美元售給中國(guó)銀行,當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元=8.2元人民幣,市場(chǎng)匯率1:8.25。企業(yè)售出該筆美元時(shí),應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為( )元。
A.1 000 B.500 C.400 D.0
18.()的核算與債權(quán)相關(guān)的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,視為出售應(yīng)收債權(quán),轉(zhuǎn)出應(yīng)收債權(quán)、確認(rèn)相關(guān)損益。
A.出售應(yīng)收債權(quán)且不附追索權(quán)
B.應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)
C.出售應(yīng)收債權(quán)且附追索權(quán)
D.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款
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二、多項(xiàng)選擇題
1.在下列項(xiàng)目中,可以作為應(yīng)收帳款入帳金額的是( )。
A.銷售商品價(jià)款 B.銷項(xiàng)稅額
C. 商業(yè)折扣 D.代墊運(yùn)雜費(fèi)
E.銷貨運(yùn)雜費(fèi)
2.下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。
A.存出保證金 B.應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng)
C.應(yīng)收出租包裝物的租金 D.應(yīng)收的各種罰款
E.備用金
3.1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括( )。
A.交易性金融資產(chǎn)B.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
C.持有至到期投資D.可供出售金融資產(chǎn) E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
4.下列屬于交易性金融資產(chǎn)的有( )。
A.以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票
B.以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的債券
C.以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的基金
D.不作為有效套期工具的衍生工具
E.作為有效套期工具的衍生工具
5.采用“備抵法”核算壞帳損失的企業(yè),下列各項(xiàng)中,不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的項(xiàng)目有()。
A.應(yīng)收帳款 B.應(yīng)收股利
C.預(yù)付帳款 D.應(yīng)收票據(jù)
E.其他應(yīng)收款
6.下列事項(xiàng)中,( )符合現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。
A. 企業(yè)對(duì)于當(dāng)日送存現(xiàn)金有困難的,由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間
B. 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批
C. 向企業(yè)購(gòu)買大宗材料支付的價(jià)款
D. 如果現(xiàn)金長(zhǎng)短款是由于單據(jù)丟失或記帳產(chǎn)生的差錯(cuò),應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)入帳或更正錯(cuò)誤
E. 支付給職工個(gè)人的勞保福利費(fèi)
7.下列項(xiàng)目中,屬于其他貨幣資金核算范圍有( )。
A. 外埠存款
B. 銀行匯票存款
C. 銀行本票存款
D. 信用證存款
E. 存出投資款
8.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,作為應(yīng)收票據(jù)核算的票據(jù)包括()。
A.支票 B.銀行承兌匯票
C.商業(yè)承兌匯票 D.銀行本票
E.銀行匯票
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9. 在金融資產(chǎn)的初始計(jì)量中,關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額
C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額
D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額
E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益
10.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。它包括( )。
A.支付給代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) B.支付給券商等的傭金
C.支付給咨詢公司手續(xù)費(fèi) D.債券溢價(jià) E.融資費(fèi)用
11.企業(yè)期末需按期末匯率調(diào)整的賬戶有( )。
A.外幣銀行存款 B.外幣結(jié)算賬戶 C.實(shí)收資本 D.固定資產(chǎn)
E.長(zhǎng)期借款
12.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%;商品銷售均為正常的商品交易,銷售價(jià)格均為公允價(jià)格,且不含增值稅;采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例為1%. 6月10日,向丙公司賒銷一批商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元,增值稅為34萬(wàn)元,合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件;9月10日,將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行,取得價(jià)款190萬(wàn)元。協(xié)議約定,中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí),不得向甲公司追償。編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄()。
A.借:應(yīng)收賬款-丙公司 234
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
B.借:銀行存款 190
壞賬準(zhǔn)備 2.34
營(yíng)業(yè)外支出 41.66
貸:應(yīng)收賬款-丙公司 234
C.借:銀行存款 190
營(yíng)業(yè)外支出 44
貸:應(yīng)收賬款-丙公司 234
D.借:銀行存款 234
貸:短期借款 234
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(三)計(jì)算題
1.2007年1月1日,A企業(yè)購(gòu)入10萬(wàn)股面值100元股票,A企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。取得時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1050萬(wàn)元(含已宣告發(fā)放的股息50萬(wàn)元),另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2007年1月6日,收到最初支付價(jià)款中所含股息50萬(wàn)元。2007年12月31日,股票公允價(jià)值為1120萬(wàn)元。2008年1月6日,收到2007年股息30萬(wàn)元2008年6月6日,將該股票處置,售價(jià)1200萬(wàn)元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求:
(1) 取得時(shí)會(huì)計(jì)處理;
(2) 2007年1月6日,收到最初支付價(jià)款中所含股息會(huì)計(jì)處理;
(3)2007年12月31日,股票公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)計(jì)處理;
(4)2008年1月6日,收到2007年股息會(huì)計(jì)處理;
(5)2008年6月6日,將該股票處置會(huì)計(jì)處理。
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答案:
一、 單項(xiàng)選擇題
1.C
2. 答案:D
解析:應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750元
3.B 4.D 5.A 6 .C 7. C 8. D
9. 答案:B
解析:"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目金額=100000+100000×6%×2/12=101000元
10.B
【解析】企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)在計(jì)息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認(rèn)為投資收益。
11.答案:A
解析:實(shí)際收到的價(jià)款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元
12. A
13.C
【解析】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
14.B
【解析】企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
15.答案:D
解析:第一年計(jì)入管理費(fèi)用金額=1200000×5%=60000元,第二年計(jì)入管理費(fèi)用金額=1400000×5%+15000-60000=25000元,第三年計(jì)入管理費(fèi)用金額=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元,第四年計(jì)入管理費(fèi)用金額=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元,四年中累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60000+25000-1000=84000元。
16. C 17.B 18.A
2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 (復(fù)習(xí)指南)(報(bào)名匯總)(免費(fèi)試聽(tīng))(準(zhǔn)考證打印)
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二、多項(xiàng)選擇題
1.ABD 2.ABCDE
3.AB
【解析】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
4.ABCD
【解析】交易性金融資產(chǎn),主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。例如,企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,就屬于交易性金融資產(chǎn)。衍生工具不作為有效套期工具的,也應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
5.BCD 6.ADE 7. ABCDE 8.BC
9.ABC
【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是,如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類,那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。
10.ABC
【解析】交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出,不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
11.ABE 12.答案:AB
(三)計(jì)算題
1.【答案】
(1)借:交易性金融資產(chǎn)―成本 1000
投資收益 10
應(yīng)收股利 50
貸:銀行存款 1060
(2)2007年1月6日,收到最初支付價(jià)款中所含股息50萬(wàn)元。
借:銀行存款 50
貸:應(yīng)收股利 50
(3)2007年12月31日,股票公允價(jià)值為1120萬(wàn)元
借:交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) 120
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 120
(4)2008年1月6日,收到2007年股息30萬(wàn)元
借:銀行存款 30
貸:投資收益 30
(5)2008年6月6日,將該股票處置,售價(jià)1200萬(wàn)元
借:銀行存款 1200
公允價(jià)值變動(dòng)損益 120
貸:交易性金融資產(chǎn)―成本 1000
―公允價(jià)值變動(dòng) 120
投資收益 (1200-1000) 200
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