2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》精選例題：第三章

　　【例題1：多選】下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A果木酒 B藥酒 C調(diào)味料酒

　　D黃酒 E復(fù)制酒

　　【答案】ABDE

　　【例題2--- 多選】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有( )

　　A香水、香精

　　B高檔護(hù)膚類化妝品

　　C指甲油、藍(lán)眼油

　　D演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　E香皂、洗發(fā)水

　　【答案】ABC

　　【例題3： 單選】根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是( )

　　A電動(dòng)汽車

　　B用廂式貨車改裝的商務(wù)車

　　C用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車

　　D車身長(zhǎng)12米并且有25座的大客車

　　【答案】C

　　【例題4― 單選】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )

　　A 高爾夫球包 B 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 C 竹制筷子 D 電動(dòng)汽車

　　【答案】A

　　【例題5： 單選】關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A消費(fèi)稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來確定的

　　B消費(fèi)稅對(duì)卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費(fèi)稅的稅基

　　C消費(fèi)稅對(duì)啤酒實(shí)行定額稅率，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范

　　D消費(fèi)稅對(duì)汽車輪胎征收消費(fèi)稅但稅率較低，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn)

　　答案：C

　　【例題6】某企業(yè)進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅為125000元，確定該進(jìn)口卷煙適用的比例稅率為多少。

　　解析：

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=【(125000+150×10)/(1-36%)】÷(10×250條)

　　=79.06元

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格79.06元大于70元，所以該進(jìn)口卷煙的比例稅率為56%。

　　【例題7---多選】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有( )

　　A殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　B自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

　　【答案】ABD

　　【例題9--- 多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有( )。

　　A對(duì)進(jìn)口的石腦油征收消費(fèi)稅

　　B對(duì)用作乙烯原料的國(guó)產(chǎn)石腦油免征消費(fèi)稅

　　C對(duì)用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車征收消費(fèi)稅

　　D對(duì)卡丁車征收消費(fèi)稅

　　E對(duì)手工卷煙征收消費(fèi)稅

　　【答案】AE

　　【例題1： 教材197頁例3-2】某啤酒廠8月份銷售啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。則8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )。

　　【解析】由于啤酒每噸出廠價(jià)格低于3000元，所以適用220元的單位稅額。

　　啤酒消費(fèi)稅=400×220=88000(元)

　　【例題2--- 單選】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

　　B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)

　　C.直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)

　　【答案】C

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　　【例題3：P197例3-1】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元;10月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)10月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額為( )。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(30+4.68÷1.17)×30%=10.2萬元

　　【例題4―單選】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50 000斤，取得不含稅銷售額105 000元;銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元;“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2011年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2011年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )元。(白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤)

　　A.96240 B.87250

　　C.85900 D.96 920

　　【答案】C

　　【解析】收取糧食白酒品牌使用費(fèi)以及包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。

　　糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=【105000+(4680+9360)÷1.17】×20%+50000×0.5

　　=48400元

　　啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500元

　　(啤酒的出廠價(jià)格為2900+1170÷1.17÷150+234÷1.17=3106.67大于3000元，所以適用的單位稅額為250元，注意啤酒的出廠價(jià)格包括包裝物及包裝物押金)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=48400+37500=85900元

　　【例題5--- 單選】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是()。

　　A.啤酒 B.糧食白酒 C.酒糟 D.葡萄酒

　　答案：B

　　【例題6：P197例3-3】2010年5月，某白酒廠銷售白酒100噸，當(dāng)月取得不含稅銷售額1480萬元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅。

　　當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×0.5+1480×20%=306(萬元)

　　【例題7---單選】按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號(hào)卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，核定的計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)/(1+45%)。其中45%的含義是( )。

　　A消費(fèi)稅的稅率

　　B該牌號(hào)卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率

　　C卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤(rùn)率

　　D卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率

　　【答案】C

　　【例題8--- 多選】關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述正確的有( )。

　　A卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

　　B進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定

　　C卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格征稅

　　D納稅人銷售卷煙，售價(jià)明顯偏低的，可自行組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　E既不進(jìn)入交易市場(chǎng)又沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，計(jì)稅價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)÷(1+35%)

　　【答案】AE

　　【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定，B錯(cuò)誤;卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格征稅，C錯(cuò)誤;納稅人銷售卷煙，售價(jià)明顯偏低的，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。D錯(cuò)誤。

　　(二)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定

　　【例題9? 單選】某廠是增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅率為10%，則該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(　)。

　　A.32.04萬元 B.35.25萬元 C.33.4萬元 D.34.95萬元

　　【答案】 D

　　【解析】200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(萬元)

　　【例題10：多選】根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )

　　A實(shí)際銷售價(jià)格低于核定價(jià)格的卷煙，按核定價(jià)格征稅

　　B白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核 定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

　　C實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對(duì)外銷售 價(jià)格征稅

　　D當(dāng)期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部 分，不可以在下期繼續(xù)抵扣

　　E納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價(jià)格計(jì)稅

　　【答案】:AC

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　　【例題11-- 單選】某酒廠2005年l2月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤)

　　A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

　　【答案】D

　　【解析】考點(diǎn)：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【例題1― 單選】某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元/套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元/套。2009年3月將100套成套化妝品分給職工作獎(jiǎng)勵(lì)。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。化妝品成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。

　　A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

　　【答案】D

　　【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格= [(90+50)×(1+5%)]÷(1-30%)×100=21000元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=21000*30%=6300元

　　【例題2― 單選】某酒廠將特制糧食白酒10噸作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為50萬元?！≡摼茝S上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%，消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為每斤0.5元

　　A.14 B.42 C.40 D.15

　　【答案】D

　　【解析】

　　組成計(jì)稅價(jià)格= [50×(1+10%)+10×2000×0.5/10000]÷(1-20%) =70萬元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=70*20%+10×2000×0.5/10000=15萬元

　　【例題3: 單選】某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是( )。

　　A外購已稅珠寶玉石用于鑲嵌純金戒指

　　B外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈

　　C外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

　　D外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾

　　【答案】C

　　【解析】鍍金、鍍銀首飾及其鑲嵌首飾不屬于“貴重首飾及珠寶玉石”稅目，屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。因此用外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈不允許扣除外購玉石已納消費(fèi)稅

　　【例題4: 單選】下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是( )。

　　A外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

　　B外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

　　c外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

　　D外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

　　【答案】B

　　【例題5― 單選】某酒廠2007年4月購進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2007年4月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　【答案】D

　　【解析】注意以酒精為原料生產(chǎn)白酒，不允許扣除外購酒精支付的消費(fèi)稅。

　　白酒消費(fèi)稅額=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8萬元

　　【例題6-- 多選】下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工 -。

　　【答案】ADE

　　【例題1- 單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列表述正確的是(　)。(煙絲成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%)

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

　　B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　【答案】D

　　【解析】受托方提供原料主料，屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500元

　　甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅61500×30%=18450元

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　　【例題2― 單選】某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

　　A.17142.86 B.19285.71 C 20142.86 D.20250.00

　　【答案】B

　　【解析】 (30000+10000+5000)/(1-30%)×30%=19285.71元

　　【例題3-- 單選】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　【答案】C

　　【例題4― 多選】下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)體工商戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有( )

　　A汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車的生產(chǎn)

　　B某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

　　C某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

　　D某商場(chǎng)委托加工護(hù)發(fā)品用于直接銷售

　　E某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　【答案】ACE

　　【例題1】某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為54000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算應(yīng)納稅額如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=(54000+54000×25%)÷(1-30%)

　　=(54000+13500)÷70%=96429(元)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　=96429×30%=28929(元)

　　【例題2― 單選 】某煙草公司2009年8月進(jìn)口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅適用比例稅率為56%，定額稅率為150元/箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.64.50 B.138.68 C.138.95 D.217.23

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格

　　=(140+140×20%+100×150/10000)/(1-56%)

　　=385.2273萬元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

　　=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+海關(guān)核定的進(jìn)口卷煙數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　=385.2273×56%+100×150/10000

　　=217.23萬元

　　【例題3―單選 】某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱(每箱250條)，共支付買價(jià)175000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用100000元、保險(xiǎn)費(fèi)用50000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金為( )元

　　A 375000 B 442812.5 C 210000 D 312000

　　【答案】B

　　【解析】

　　(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=175000+100000+50000=325000元

　　進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=325000×20%=65000(元)

　　(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

　?、俣~消費(fèi)稅=200×150=30000(元)

　?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=【(325000+65000+30000)÷(1-36%)】÷(200×250)

　　= 13.125(元)

　　每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的消費(fèi)稅稅率。

　　從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=【(325000+65000+30000)÷(1-36%)】×36%

　　=236250(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=236250+30000=266250(元)

　　(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=【(325000+65000+30000)÷(1-36%)】×17%=111562.5(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=65000+266250+111562.5=442812.5(元)

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　　【例題4―單選 】2010年10月某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格0. 5萬元/只，關(guān)稅稅率30%.完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價(jià)1. 25萬元(不含稅)2010年10月手表廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)( )萬元。手表消費(fèi)稅稅率為20%。

　　A 2257 B 3037 C 3700 D 4600

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=6000*0.5*(1+30%)=3900萬元

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=3900*17%=663萬元

　　國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1.25*8000*17%-663=1037萬元

　　國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=1.25*8000*20%=2000萬元

　　國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1037+2000=3037萬元

　　【例題1---單選】下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

　　B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位

　　【答案】：D

　　【例題2】某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2009年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元

　　應(yīng)納增值稅=(1700×20+2270)÷(1+17%)×17%=5270元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1700×20÷(1+17%)×5%=1452.99元

　　【例題3― 單選】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2011年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)元。(金銀首飾消費(fèi)稅率為5%)

　　A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元

　　【例題4― 多選】關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有( )。

　　A翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征收消費(fèi)稅

　　B金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　C金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅

　　D帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　E用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送當(dāng)天

　　【答案】ACDE

　　【例題6― 單選】某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時(shí)零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元，該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)( )萬元。

　　A 22.78 B 28.78 C39.08 D 39.95

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅額=(250+88.92/1.17)×5%=16.3萬元

　　應(yīng)納增值稅額=(250+88.92/1.17+20.358/1.17)×17%-35.598=22.78萬元

　　應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=22.78+16.3=39.08萬元

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　　【例題1---單選】下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

　　B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位

　　【答案】：D

　　【例題2】某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2009年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元

　　應(yīng)納增值稅=(1700×20+2270)÷(1+17%)×17%=5270元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1700×20÷(1+17%)×5%=1452.99元

　　【例題3― 單選】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2011年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)元。(金銀首飾消費(fèi)稅率為5%)

　　A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元

　　【例題4― 多選】關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有( )。

　　A翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征收消費(fèi)稅

　　B金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　C金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅

　　D帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　E用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送當(dāng)天

　　【答案】ACDE

　　【例題6― 單選】某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時(shí)零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元，該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)( )萬元。

　　A 22.78 B 28.78 C39.08 D 39.95

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅額=(250+88.92/1.17)×5%=16.3萬元

　　應(yīng)納增值稅額=(250+88.92/1.17+20.358/1.17)×17%-35.598=22.78萬元

　　應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=22.78+16.3=39.08萬元

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　　【例題1― 多選】根據(jù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有( )

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】AD

　　【例題2― 多選】關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有( )。

　　A某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　B某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用人實(shí)際使用的當(dāng)天

　　C某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出煙火并辦妥手續(xù)的當(dāng)天

　　D某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日

　　E某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　【答案】ACD

　　【例題3--- 單選】關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )

　　A納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　C納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　D納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　【例題4―多選】根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) B金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C珍珠飾品的零售環(huán)節(jié) D高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　【答案】AD

　　【例題5―多選】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有( )

　　A金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

　　c白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　E成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅

　　【例題6― 多選】根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

　　B委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　C對(duì)于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　D委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本

　　E用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

　　【例題7:多選】下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅收管理的說法，正確的有()。

　　A 用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費(fèi)稅款

　　B境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅聯(lián)申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅

　　C商場(chǎng)外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅

　　D以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

　　E境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個(gè)人之間銷售葡萄酒，不實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理

　　【答案】BD

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