2013年注冊稅務師考試每日一練：增值稅

　　1、在計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅時，關于房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除標準表述正確的有( )。

　　A.利息的上浮幅度要按國家有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的不允許扣除

　　B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

　　C.借款利息必須按房地產(chǎn)項目計算分攤

　　D.超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除

　　E.利息支出可按取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和在15%以內(nèi)計算扣除(具體比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定)

　　【正確答案】 A, D

　　【答案解析】 選項B：超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;選項C：由于不能按項目分配的，利息不單獨計算，能按項目分配的，可以按規(guī)定據(jù)實扣除;選項E：利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤或提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用可按取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和在10%以內(nèi)計算扣除。

　　2、A地的總機構及在B地的分支機構申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)時，應當( )辦理有關的認定手續(xù)。

　　A.總機構向A地國稅機關申請，分支機構向B地國稅機關申請

　　B.總機構向A地地稅機關申請，分支機構向B地地稅機關申請

　　C.總機構向A地國稅機關申請，分支機構向A地國稅機關申請

　　D.總機構向A地國稅機關申請，分支機構向A地和B地的國稅機關申請

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人認定登記的知識點。企業(yè)總、分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

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