注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第一章練習(xí)題:注冊(cè)稅務(wù)師概述
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一、單選題
1、甲為生產(chǎn)企業(yè),2009年與丙稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議,委托丙稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理,具體代理業(yè)務(wù)由乙稅務(wù)師完成。那么對(duì)于納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)由( )承擔(dān)責(zé)任。
A.乙稅務(wù)師
B.丙稅務(wù)師事務(wù)所
C.乙稅務(wù)師和丙稅務(wù)師事務(wù)所
D.甲企業(yè)
【正確答案】:D
【答案解析】:代理是代理人根據(jù)被代理人的委托,以被代理人名義實(shí)施民事法律行為,其后果直接歸屬被代理人的行為。所以,在稅務(wù)代理中,最后的稅務(wù)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由甲企業(yè)承擔(dān)。
2、在從事稅務(wù)代理活動(dòng)中,不屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是( )。
A.自愿委托原則
B.依法代理原則 にに
C.誠(chéng)實(shí)守信原則
D.獨(dú)立、公正原則
【正確答案】:C
【答案解析】:注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則:自愿委托原則;依法代理原則;獨(dú)立、公正原則;維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。誠(chéng)實(shí)守信原則是民法中要求的普遍適用的原則。
二、多選題
3、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下()方面。
A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)
B.代辦稅務(wù)登記
C.稅務(wù)咨詢(xún)
D.替小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
E.代理稅務(wù)行政訴訟
【正確答案】:ABC
【答案解析】:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有這樣的權(quán)利。稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
4、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)包括( )。
A.主體資格的特定性
B.稅收法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁性
C.執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性
D.服務(wù)無(wú)償性
E.法律約束性
【正確答案】:ACE
【答案解析】:稅務(wù)代理屬于有償服務(wù),稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性。
5、以下對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的理解正確的有()。
A.代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所
B.注冊(cè)稅務(wù)師站在客觀(guān)、公正的立場(chǎng)上,既為維護(hù)納稅人合法權(quán)益服務(wù),又為維護(hù)國(guó)家稅法的尊嚴(yán)服務(wù)
C.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是一種知識(shí)密集型專(zhuān)業(yè)活動(dòng)
D.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)
E.因?yàn)槎愂辗韶?zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性,所以,注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益造成的損失不負(fù)責(zé)任
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性,并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益損失不負(fù)責(zé)任,不承擔(dān)任何代理過(guò)錯(cuò)。因注冊(cè)稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的,納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
6、注冊(cè)稅務(wù)師可承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()。
A.盈利預(yù)測(cè)鑒證證明
B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證
C.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證
D.流轉(zhuǎn)稅適用稅種的鑒證
E.財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
【正確答案】:BCE
【答案解析】:注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù):(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證;(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;(3)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
7. 注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動(dòng)必須遵循的原則包括( )。
A.全面代理原則
B.獨(dú)立、公正原則
C.維護(hù)國(guó)家利益原則
D.保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則
E.自愿委托原則
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項(xiàng)A不正確,不能為全面代理,應(yīng)當(dāng)為“依法代理原則”。
單選題
1.按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求,通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者,必須按規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)。對(duì)于( ),給予執(zhí)業(yè)備案。
A.在30日內(nèi)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)1年的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)2年的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)2年的,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核
【正確答案】C
【答案解析】按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求,通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者,必須在取得證書(shū)后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后,對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿(mǎn)2年的,給予執(zhí)業(yè)備案,在證書(shū)備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章;對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿(mǎn)2年或者暫不執(zhí)業(yè)的,給予非執(zhí)業(yè)備案,在證書(shū)備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
多選題:
1.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè),依法享有下列權(quán)利( )。
A.有權(quán)依照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍,代理由委托人委托的代理事宜;注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權(quán)拒絕
B.依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù),受?chē)?guó)家法律保護(hù),任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)
C.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
D.注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的,可以選擇不回避
【正確答案】ABC
簡(jiǎn)單題:
1.某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月-10月對(duì)超市增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查,根據(jù)計(jì)劃部署,要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查,并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。
2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師王某,要求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查,出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告,并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告,同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接支付給王某個(gè)人。
按照注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后,王某及其輔助人員于2008年4月22日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題.且數(shù)額巨大,超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映。
問(wèn)題:
1.王某能否代綜合超市撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?為什么?
2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款?并簡(jiǎn)述理由。
3.對(duì)綜合超市虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題,王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?
【正確答案】
(1)王某可以代綜合超市撰寫(xiě)自查報(bào)告,因?yàn)樽圆閳?bào)告并非稅務(wù)機(jī)構(gòu)限制稅務(wù)代理的活動(dòng)。
(2)王某個(gè)人不可以收款,因?yàn)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)以稅務(wù)師事務(wù)所名義簽訂的,而且注冊(cè)稅務(wù)師不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。
(3)委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師做不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明,注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告,并勸告其停止違法活動(dòng),否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。
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