2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》精選模擬題（綜合題）

　　【綜合題】(2010年)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　其中：(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進(jìn)項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

　　要求： 計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是(　)萬元。

　　A.18.40 　　B.33.25　　 C.36.80 　　D.43.01

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)年會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

　　當(dāng)年所得稅允許的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)

　　所以，安全設(shè)備折舊費影響所得額調(diào)增18.4萬元(36.8-18.4)。

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