2013年注冊稅務師《稅法二》預習：企業(yè)所得稅征收管理

　　一、納稅地點

　　1.一般：企業(yè)登記注冊地、實際管理機構所在地。

　　2.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　3.非居民企業(yè)納稅地點

　　4.除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　二、納稅期限

　　企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　三、納稅申報

　　按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　四、跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　新增內容： 建筑企業(yè)的跨地區(qū)經營所得稅管理

　　總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅。

　　二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業(yè)所得稅;三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統(tǒng)一分支機構。

　　總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產經營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。不能分開核算的，具有獨立生產經營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　不具有主體生產經營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　新增：自2010年1月1日起，對跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)經營建筑業(yè)的企業(yè)所得稅的征收管理(了解)

　　五、合伙企業(yè)所得稅的征收管理

　　(一) 合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。

　　(二)合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　六、新增企業(yè)所得稅征管范圍調整

　　自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。

　　七、納稅申報表填寫方法

　　八、企業(yè)清算所得稅處理及三個附表

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