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2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》考點:國際重復(fù)征稅

更新時間:2013-03-07 11:12:09 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》考點:國際重復(fù)征稅

  1.發(fā)生的原因:納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性

  2.避免國際重復(fù)征稅的一般方式單邊方式、雙邊方式和多邊方式

  3.避免國際重復(fù)征稅的基本方法:免稅法、抵免法

  直接抵免法與間接抵免法:

直接抵免法
特點:政府對本國居民直接繳納的國外所得稅給予抵免
  適用情況:適用于同一經(jīng)濟實體總、分機構(gòu)之間的稅收抵免
間接抵免法
特點:政府對本國居民間接繳納的國外所得稅給予抵免
  適用情況:適用于母子公司的經(jīng)營方式,又適用于母、子、孫公司的經(jīng)營方式

  4.稅收饒讓:它不是一種獨立的避免國際重復(fù)的的方法,是抵免法的附加。可以鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟活動的積極性和維護非居住國利益的雙重目的。

  【典型例題】

  【例題?單選題】國際稅收中,徹底消除國際重復(fù)征稅的辦法是( )

  A.免稅法

  B.稅收饒讓

  C.直接抵免法

  D.間接抵免法

  『正確答案』A

  【例題?單選題】關(guān)于國際稅收抵免制定的說法,正確的是( )。

  A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

  B.允許抵免額等同于抵免限額

  C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國際重復(fù)征稅的方法

  D.抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度

  『正確答案』D

  『答案解析』選項A直接抵免法適用于同一經(jīng)濟實體總、分機構(gòu)之間的抵免;選項B允許抵免額不等同于抵免限額,允許抵免額是抵免限額與實繳額間的較小者;選項C稅收饒讓不是獨立的方法。

  【例題?單選題】居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅,視同已納稅額而給予抵免,不再按本國稅法規(guī)定補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為( )。

  A.分國限額抵免法

  B.綜合限額抵免法

  C.稅收饒讓

  D.免稅法

  『正確答案』C

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