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2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):國際稅法概念及原則

更新時間:2013-03-07 11:13:35 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):國際稅法概念及原則

  1.調(diào)整對象:國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

  [稅收管轄權(quán)] 1.屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn);2.具有明顯的獨(dú)立性和排他性。3.稅收管轄權(quán)的分類:來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

  2.重要淵源:國際稅收協(xié)定,其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”。

  [國際稅收協(xié)定](1)稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

  (2)稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

  (3)稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。

  3.是國際法的特殊組成部分,一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn),國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法。

  4.基本原則:1.國家稅收主權(quán)原則;2.國際稅收分配公平原則;3.國際稅收中性原則。

  【典型例題】

  【例題?多選題】國際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的,有關(guān)國際稅法的表述正確的有( )。

  A.國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件

  B.我國承認(rèn)國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法

  C.國際稅法的重要淵源是國內(nèi)稅法

  D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本

  E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性

  『正確答案』BDE

  『答案解析』選項(xiàng)A稅收協(xié)定是是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū),為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系,本著對等的原則,在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議;選項(xiàng)C國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。

  【例題?多選題】國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定,下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表達(dá)正確的有( )

  A.國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本”

  B.一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn),國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法

  C.國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修改稅法

  D.實(shí)行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一

  E.國際稅收協(xié)定是指僅有兩個主權(quán)國家簽訂的稅收條約

  『正確答案』ABD

  『答案解析』選項(xiàng)C國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法;選項(xiàng)E國際稅收協(xié)定是是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)簽訂的稅收條約。

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