2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)：國際避稅與反避稅

　　(一)基本方式和方法：1.通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅;2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅;3.通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅;4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。

　　(二)國際反避稅：

　　反避稅措施：(1)防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅的措施(2)防止通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅的措施(3)防止利用避稅地避稅的措施

　　反避稅合作：稅收情報交換是國家之間合作進(jìn)行國際反避稅的主要內(nèi)容

　　(三)轉(zhuǎn)讓定價稅制：轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分;管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。

　　【典型例題】

　　【例題?單選題】下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅收情報交換是進(jìn)行國際反避稅合作的主要內(nèi)容

　　B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是關(guān)聯(lián)交易

　　D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容

　　『正確答案』D

　　【例題?單選題】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列表述正確的是(　)

　　A.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

　　B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則

　　D.轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法

　　『正確答案』B

　　『答案解』選項A轉(zhuǎn)讓定價稅制不是專門稅制;選項C轉(zhuǎn)讓定價稅制是一系列稅收規(guī)范的總稱;選項D轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法包括再銷售法、成本加成法等，抵免法是避免重復(fù)征稅的方法。

　　【例題?多選題】在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有(　)。

　　A.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法

　　C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)

　　D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　E.國際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法;選項D國際稅收協(xié)定的簽訂不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇;選項E國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)。

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