2013年注冊稅務師《稅務代理實務》復習：納稅評估

　　(一)納稅評估的概念

　　納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

　　納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。

　　開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

　　(二)納稅評估的工作內容

　　1.設立評估指標及預警值

　　2.篩選評估對象

　　3.做出定性和定量的判斷

　　4.對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理。

　　5.維護更新稅源管理信息，為稅負宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等

　　(三)納稅評估的指標

　　納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。通用分析指標包括收入類、成本類、費用類、利潤類和資產類評估分析指標等。

　　(四)納稅評估的對象

　　1.對象：主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

　　2.重點評估分析對象：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

　　3.重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

　　(五)納稅評估的方法

　　納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展;對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復評估。

　　(六)納稅評估結果的處理

　　對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應區(qū)別情況作出相應的處理：

　　1.提請納稅人自行改正

　　2.約談納稅人。注意稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行約談。

　　3.實地調查核實

　　4.移交稅務稽查部門處理

　　5.作出評估分析報告

　　(七)納稅評估工作的管理

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