注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》簡答題練習
【例題】某縣地稅局于2012年5月對某加工廠2011年度納稅情況實施檢查,發(fā)現(xiàn)該廠采取在成本中列支固定資產(chǎn),隱瞞收入等手段少繳稅款12萬元??h地稅局確認該廠的上述行為屬于偷稅,要求其補繳稅款,并加收滯納金1萬元,同時處5萬元罰款,以上款項限其在15日內(nèi)全部繳清。此后,縣地稅局發(fā)現(xiàn)該廠在限期內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移資金跡象,為保證稅款、滯納金和罰款及時入庫,立即采取稅收保全措施,凍結(jié)其銀行存款30萬元,該廠對稅務(wù)機關(guān)采取的保全措施不服,向省地稅局申請行政復(fù)議。
請問:
1.稅務(wù)機關(guān)對該廠的定性是否正確;
2.罰款是否符合規(guī)定;
3.稅務(wù)機關(guān)采取保全措施是否恰當;
4.稅務(wù)機關(guān)能否同時對罰款采取稅收保全措施;
5.該廠向省地稅局申請行政復(fù)議是否正確。
【正確答案】1.定性正確。根據(jù)《征管法》,在賬簿上多列支出,不列或少列收入,構(gòu)成偷稅行為。
2.罰款金額不符合規(guī)定。《征管法》規(guī)定,對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。本題中,罰款金額5萬元低于最低罰款標準12×50%=6萬元,不符合《征管法》規(guī)定。
3.稅務(wù)機關(guān)采取保全措施不當。根據(jù)《征管法》規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)可書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。本題中稅務(wù)機關(guān)采取保全措施,凍結(jié)的存款30萬元遠遠大于納稅人的應(yīng)納稅額,不符合規(guī)定。
4.罰款不能采取稅收保全。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以按《征管法》規(guī)定,采取強制執(zhí)行措施或申請人民法院強制執(zhí)行。
5.該廠向省地稅局申請行政復(fù)議不正確,應(yīng)向縣稅務(wù)機關(guān)的上一級市稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;對處罰決定不服的,可依法向人民法院起訴。
【答案解析】
【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】
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