2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題1

　　1、資料：某縣木材加工廠，增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝;木制一次性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。會計核算采用新會計準(zhǔn)則的規(guī)定。2012年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(假定該廠按規(guī)定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù))：

　　(1)11月5日，從附近林場購進(jìn)原木一批，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的價款50萬元，用支票支付貨款。

　　(2)11月6日，購入管理用小汽車一輛，取得機(jī)動車專用發(fā)票上注明金額12萬元，增值稅稅款2.04萬元，另支付車輛購置稅1.2萬元，取得完稅憑證，款項已經(jīng)支付。

　　(3)11月8日，用銀行存款向負(fù)責(zé)運(yùn)輸購進(jìn)原木的運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸費(fèi)及雜費(fèi)500元。

　　(4)11月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價格(不含稅)3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對方開具的轉(zhuǎn)賬支票。

　　(5)11月11日，直接銷售給消費(fèi)者家具2套，開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價格7000元，并提供安裝服務(wù)，收取安裝費(fèi)用500元，全部款項直接以現(xiàn)金方式收取。

　　(6)11月18日，與某大型商場達(dá)成協(xié)議，由商場代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對外零售價格每套5000元，成本價3200元，協(xié)議按售出家具零售價格的10%付給商場手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期發(fā)出家具10套。

　　(7)11月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性衛(wèi)生筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價款是50萬元，對方開出商業(yè)匯票一張。

　　(8)11月21日，收到稅務(wù)稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的上月部分外購原木不含稅成本價38140元(其中運(yùn)費(fèi)成本520元)，因管理不善發(fā)生了損失，其相應(yīng)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了該稅款。

　　(9)11月23日，銷售企業(yè)使用5年的機(jī)器設(shè)備，共收到款項52000元，相應(yīng)的增值稅已經(jīng)繳納。

　　(10)11月25日，受托代銷新型辦公家具的商場匯回5套家具的代銷款，商場已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費(fèi)，只將剩余款項匯回，該木材加工廠本月未取得代銷清單。

　　(11)11月30日，當(dāng)月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結(jié)算，加工費(fèi)含稅收入為35100元，同時加收優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元。

　　(12)2012年10月末，增值稅進(jìn)項留抵稅額為10000元。

　　問題：

　　(1)根據(jù)上述資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理;

　　(2)計算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)計提稅金的賬務(wù)處理。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;城建稅與教育費(fèi)附加月末統(tǒng)一計算;計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

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