2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題3

　　3、要求：審核下列資料，扼要指出存在的納稅影響問題，正確計(jì)算企業(yè)2012年4月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料：

　　(1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會計(jì)處理為：

　　借：周轉(zhuǎn)材料20379

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3421

　　貸：銀行存款23800

　　審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會計(jì)處理。

　　(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會計(jì)處理為：

　　借：原材料44247.79

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5752.21

　　貸：應(yīng)付賬款50000

　　(3)將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會計(jì)處理為：

　　借：銷售費(fèi)用17550

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550

　　借：營業(yè)稅金及附加4000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅4000

　　(4)單獨(dú)出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)會計(jì)處理為：

　　借：銀行存款20000

　　貸：其他應(yīng)付款20000

　　(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會計(jì)處理為：

　　借：庫存現(xiàn)金11700

　　貸：生產(chǎn)成本11700

　　(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款66690

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入57000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9690

　　借：營業(yè)稅金及附加26400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅26400

　　(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)付款10000

　　貸：銀行存款11700

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-1700

　　其他情況說明：

　　(1)本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無留抵。

　　(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。

　　(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均已認(rèn)證通過。假設(shè)不考慮抵扣期限的問題。

　　(4)題中未涉及事項(xiàng)，視為無納稅問題。

>>>報(bào)考指南
2013年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間6月22-23日      2013年注冊稅務(wù)師考試臨考輔導(dǎo)套餐      更多信息訪問：注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽     編輯推薦 重要提醒：2025年稅務(wù)師考試教材預(yù)計(jì)變動(dòng)較大 新《會計(jì)法》對2025年稅務(wù)師教材有什么影響 考試難度對比：稅務(wù)師難度是中級的幾倍 稅務(wù)師考試介紹：從報(bào)名到取證的10個(gè)環(huán)節(jié) 分享到： 編輯：環(huán)球網(wǎng)校 上一篇：2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題2 下一篇：2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題4 資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí) 更多資料 更多課程 更多直播 更多真題 最新資訊 2024年注冊稅務(wù)師考試模擬試題共10套卷2024-10-30 2024年稅務(wù)師相關(guān)法律模擬試卷-多選題2024-10-25 2024年稅務(wù)師考試模擬試卷《財(cái)務(wù)與會計(jì)》2024-10-25 2024年注冊稅務(wù)師模擬沖刺卷《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題2024-10-24 2024年稅務(wù)師稅法2模擬試卷：計(jì)算分析題2024-10-24 2024年稅務(wù)師考前沖刺卷《稅法一》2024-10-24 2024年注冊稅務(wù)師模擬試卷+歷年真題2024-10-23 2024年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試模擬試卷，可下載2024-10-23 2024年稅務(wù)師考前最后兩套模擬卷，含答案解析2024-10-22 2024年注冊稅務(wù)師考試模擬試卷出爐，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果2024-10-17 去做題 稅務(wù)師資格查詢 稅務(wù)師歷年真題下載 更多 稅務(wù)師每日一練 打卡日歷 0天 累計(jì)打卡 0人 打卡人數(shù) 去打卡 預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘 稅務(wù)師資料下載 更多 稅務(wù)師各地入口 兵團(tuán) 湖南 環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來！ 安卓版 下載 iPhone版 下載 返回頂部 獲取驗(yàn)證碼 立即注冊 注冊表示同意《用戶協(xié)議》和《隱私政策》 可進(jìn)入學(xué)習(xí)中心查看新用戶注冊贈禮 微信掃碼一鍵登錄 微信掃碼安全登錄 可進(jìn)入學(xué)習(xí)中心查看新用戶注冊贈禮 掃描即表示同意《網(wǎng)站注冊協(xié)議》