2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題11
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11、某市外資企業(yè)2008年9月在我國依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期限15年。
2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)2012年12月購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明價款140.4萬元。
(2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計30萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。
(3)與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2012年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2011年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。
(4)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。
(5)產(chǎn)品銷售成本1500萬元。
(6)發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元。
(7)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中企業(yè)于2009年1月向個人借款的300萬元，借款期限四年，合同約定的利率為6%，每年支付利息，企業(yè)以個人開具的收條和借款合同作為原始憑證入賬。
(8)發(fā)生管理費(fèi)用593萬元(不包括城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、補(bǔ)繳上年的所得稅稅款9萬元,企業(yè)違反環(huán)境保護(hù)被罰款400萬元。
(9)營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會向南方災(zāi)區(qū)捐資30萬元;由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60%，外購材料的增值稅稅率為17%，已經(jīng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文。
(10)已在成本費(fèi)用中列支的工資總額500萬元，實(shí)際發(fā)生了福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。
(11)投資收益共計54萬元，其中去年購買的金融債券，今年利息收入4萬元;國債利息收入50萬元。
其他資料：
1.2012年10月，企業(yè)組織員工經(jīng)過非營利的社會團(tuán)體為紅十字會捐贈，其中公司10名高管(中國居民)將工資的50%用于捐贈，其中董事長月薪為2萬元，另外9名副總月薪為1.8萬元。
2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，工資支出為合理支出。
3.企業(yè)生產(chǎn)成本穩(wěn)定，期初和期末庫存均為18萬元。
要求：
(1)作為注冊稅務(wù)師代為計算企業(yè)的所得稅，并闡述稅前扣除政策。
(2)分析2012年10月企業(yè)應(yīng)扣繳的個人所得稅，并闡述相關(guān)政策。
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