2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第一章練習(xí)題

　　單選題：

　　★根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

　　A.因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

　　C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　D.接受捐贈(zèng)收入

　　[答案]B

　　[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　★依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　[答案]A

　　[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　★下列各企業(yè)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是(　　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

　　[答案]A

　　[解析]居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。

　　★依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.提供勞務(wù)所得

　　B.轉(zhuǎn)讓房屋所得

　　C.權(quán)益性投資所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　[答案]C

　　[解析]提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　★根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.外商投資企業(yè)

　　B.國(guó)有企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.股份制企業(yè)

　　[答案]C

　　[解析]《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

　　多選題：

　　★納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有(　　)。

　　A.將貨物用于媒體市場(chǎng)推廣

　　B.將商品用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　C.將產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)本廠職工

　　D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴(kuò)建

　　E.將產(chǎn)品用于上級(jí)主管部門的家庭使用

　　[答案]ABCE

　　[解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。

　　★根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于所得稅的納稅地點(diǎn)說法正確的有(　　)。

　　A.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，對(duì)其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

　　C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅

　　E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

　　[答案]ABCE

　　[解析]D選項(xiàng)：除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　★下列選項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊

　　B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

　　C.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　D.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本

　　E.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　[答案]BCDE

　　[解析]企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

　　★下列關(guān)于居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題，說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股取得的收人，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

　　B.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)

　　C.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股

　　D.企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人，企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

　　E.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照有關(guān)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)讓給受托方的，受托方不再納稅

　　[答案]ABDE

　　[解析]依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

　　★非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其中機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

　　B.開采自然資源的場(chǎng)所

　　C.提供勞務(wù)的場(chǎng)所

　　D.從事建筑、安裝等工程作業(yè)的場(chǎng)所

　　E.非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，視為該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)E：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　★根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為(　　)。

　　A.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

　　B.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

　　C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地標(biāo)準(zhǔn)

　　E.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

　　[答案]BC

　　[解析]我國(guó)企業(yè)所得稅法采用“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。

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