2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》綜合練習(xí)(2)
2、要求:作為注冊稅務(wù)師,根據(jù)下述資料代為計算該企業(yè)2012年4~6月“免、抵、退”及應(yīng)納增值稅稅額,并作相關(guān)賬務(wù)處理。(以萬元為單位,計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)
資料:某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物出口,出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%,2011年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策,并按稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的退稅金額核算免抵退稅,2012年4~6月有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:
(1)2012年4月,外購原材料一批不含稅價格900萬元,取得增值稅專用發(fā)票;同時購入包裝物一批,購進(jìn)不含稅價格100萬元,同時取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬元驗收入庫,上述采購業(yè)務(wù)款項均未支付;上期留抵進(jìn)項稅額為11.4萬元。
(2)2012年4月將外購材料內(nèi)銷,不含稅銷售額300萬元;進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷售額折合人民幣600萬元;來料加工復(fù)出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元,上述款項均未收到。
(3)2012年5月16日,收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份,注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元,“免抵退稅額抵減額”52萬元;2012年5月,未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。
(4)2012年6月10日,收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》,證明上補(bǔ)開“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元。2012年6月15日,將退稅單證及信息已齊全的600萬元(4月份)的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報免抵退稅,并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準(zhǔn)數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報數(shù)一致。本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售額468萬元,款項全部收到;同時,企業(yè)將3月外購的一批材料用于廠房建設(shè),所用材料的成本為108萬元,其中含運費成本8萬元。
>>>報考指南 | |||||||
2013年注冊稅務(wù)師考試時間6月22-23日
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