2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》綜合練習(3)

　　3、要求：審核下列資料，扼要指出存在的納稅影響問題，正確計算企業(yè)2012年4月份應補(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)

　　資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務師事務所對該企業(yè)4月份的納稅資料進行審核，獲得如下資料：

　　(1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運輸發(fā)票注明的運費為300元，裝卸費為100元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會計處理為：

　　借：周轉(zhuǎn)材料　　　　　　　　　　　　　20379

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)　　3421

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23800

　　審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會計處理。

　　(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務機關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業(yè)會計處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　44247.79

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)　5752.21

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　(3)將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費品嘗，賬面成本計15000元，企業(yè)會計處理為：

　　借：銷售費用　　　　　17550

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　15000

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)2550

　　借：營業(yè)稅金及附加　　4000

　　貸：應交稅費―應交消費稅　　　　　　4000

　　(4)單獨出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)會計處理為：

　　借：銀行存款　　　　20000

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　20000

　　(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計11700元，企業(yè)會計處理為：

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　11700

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　11700

　　(6)當月向本公司本市設立的一非獨立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績效核算價格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務的會計處理為：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　66690

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　57000

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)　　9690

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　26400

　　貸：應交稅費―應交消費稅　　　　　　　　26400

　　(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務處理為：

　　借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)　　　　　-1700

　　其他情況說明：

　　(1)本月應納的各稅均已申報和繳納完畢，增值稅無留抵。

　　(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，國家稅務總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。

　　(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅進項發(fā)票均已認證通過。假設不考慮抵扣期限的問題。

　　(4)題中未涉及事項，視為無納稅問題。

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