2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》考前沖刺卷(2)

    　　臨考沖刺即使基礎(chǔ)薄弱 臨考15天也能讓您無憂通過考試

    　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)

    　　1.下列與公眾信任原則存在一定沖突的是( )。

    　　A.稅收法律主義 B.稅收公平主義 C.稅收合作信賴主義 D.實(shí)質(zhì)課稅原則

    　　【答案】A

    　　2.最常見的稅法失效宣布方式是( )。

    　　A.直接宣布廢止 B.稅法本身規(guī)定廢止的日期

    　　C.新稅法代替舊稅法 D.征納雙方協(xié)商

    　　【答案】C

    　　3.國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。

    　　A.稅收法律 B.稅收規(guī)章 C.稅收法規(guī) D.稅收通則

    　　【答案】B

    　　4.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是( )。

    　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記

    　　B.征稅主體與納稅主體的同時存在

    　　C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)

    　　D.國家頒布新稅法

    　　【答案】C

    　　5.在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列屬于納稅****利的是( )。

    　　A.按期進(jìn)行納稅申報，按時足額繳納稅款

    　　B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理

    　　C.依法注銷稅務(wù)登記

    　　D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序

    　　【答案】D

    　　6.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。

    　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金

    　　B.對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

    　　C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年

    　　D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，同時還要追征滯納金

    　　【答案】D

    　　7.我國目前與增值稅形成交叉征稅模式的稅種是( )。

    　　A.土地增值稅 B.營業(yè)稅 C.耕地占用稅 D.消費(fèi)稅

    　　【答案】D

    　　8.下列關(guān)于深化增值稅改革情況的表述中，不正確的是( )。

    　　A.2012年1月1日起，在上海市的部分行業(yè)開展深化增值稅改革的試點(diǎn)

    　　B.上海首先試點(diǎn)的行業(yè)是交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)

    　　C.試點(diǎn)新增了11%和6%兩檔低稅率

    　　D.試點(diǎn)地區(qū)稅收歸屬不變，試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整

    　　【答案】B

    　　9.按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按經(jīng)過扣減的銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。

    　　A.以舊換新銷售方式銷售電冰箱的銷售凈額

    　　B.在同一張發(fā)票上金額欄注明的折扣銷售的凈額

    　　C.以物易物銷售方式下，獲得的補(bǔ)價作為銷售額

    　　D.還本銷售方式下，減除還本支出后的銷售凈額

    　　【答案】B

    　　10.某軟件開發(fā)企業(yè)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設(shè)備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元，其他屬于嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)設(shè)備共同使用，并不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)嵌入式軟件即征即退的增值稅為( )。

    　　A.1.6萬元 B.2.4萬元 C.2.8萬元 D.0萬元

    　　【答案】C

    　　【解析】嵌入式軟件的銷項(xiàng)稅=(400-160)×17%=240×17%=40.8(萬元)

    　　嵌入式軟件的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(萬元)

    　　應(yīng)納稅額-=40.8-30.8=10(萬元)

    　　即退稅額=10-240×3%=10-7.2=2.8(萬元)

    　　11.下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是( )。

    　　A.倉儲、保管 B.照相、裱畫 C.鐫刻印章 D.縫紉

    　　【答案】D

    　　12.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

    　　A.個體商店代銷鮮奶

    　　B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)

    　　C.商場將購買的商品發(fā)給職工

    　　D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

    　　【答案】A

    　　13.以下符合我國增值稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

    　　A.加工農(nóng)機(jī)勞務(wù)實(shí)行低稅率

    　　B.方便面和淀粉適用13%的低稅率

    　　C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率

    　　D.經(jīng)過加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率

    　　【答案】D

    　　14.下列屬于增值稅價外收入的是( )。

    　　A.增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入

    　　B.建材廠銷售建材送貨上門，向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)

    　　C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

    　　D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時向社會提供餐飲服務(wù)取得的收入

    　　【答案】B

    　　15.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價給乙企業(yè)開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納( )。

    　　A.增值稅1452.99元 B.增值稅1700元

    　　C.營業(yè)稅500元 D.營業(yè)稅6350元

    　　【答案】A

    　　【解析】由于丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，使得甲企業(yè)與委托方乙企業(yè)之間不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照購銷貨物計算增值稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)

    　　16.下列屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目是( )。

    　　A.企業(yè)購入生產(chǎn)用水

    　　B.企業(yè)購入生產(chǎn)用熱力

    　　C.企業(yè)購入的用于職工福利的食品

    　　D.企業(yè)從境內(nèi)購入的用于進(jìn)料加工的輔料

    　　【答案】C

    　　17.某電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末計算出的期末留抵稅款為19萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為( )。

    　　A.0 B.6萬元 C.9萬元 D.15萬元

    　　【答案】A

    　　【解析】當(dāng)期留抵稅額19萬元;當(dāng)期免抵退稅額15萬元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢?，所以?dāng)期應(yīng)退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬元)，該企業(yè)計算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬元)。

    　　18.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是( )。

    　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

    　　B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油

    　　C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜

    　　D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭

    　　【答案】C

    　　19.甲廠(增值稅一般納稅人)將一批原材料送交乙廠(增值稅一般納稅人)進(jìn)行委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，假定受托方近期無同類消費(fèi)品售價，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)，消費(fèi)稅的組成計稅價格為( )。

    　　A.13.68萬元 B.14.13萬元 C.14.74萬元 D.15萬元

    　　【答案】B

    　　【解析】委托加工組價公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅;加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也不含增值稅。

    　　組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元)。

    　　20.下列可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額的是( )。

    　　A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品

    　　B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的酒

    　　C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

    　　D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車

    　　【答案】C

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    臨考沖刺即使基礎(chǔ)薄弱 臨考15天也能讓您無憂通過考試

    　　21.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年10月進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價格折合人民幣255000元，假定關(guān)稅稅率25%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計為( )。

    　　A.249900元 B.372046.38元 C.514369.23元 D.600562.5元

    　　【答案】D

    　　【解析】進(jìn)口卷煙關(guān)稅=255000×25%=63750(元)

    　　卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅先計算適用稅率：

    　　(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55元/條 >70元/條

    　　使用56%比例稅率

    　　卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20箱

    　　=409500+3000=412500(元)

    　　卷煙進(jìn)口增值稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×17%=124312.5(元)

    　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。

    　　22.下列移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的是( )。

    　　A.將外購已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

    　　B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

    　　C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

    　　D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品

    　　【答案】D

    　　23.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法正確的是( )。

    　　A.委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營業(yè)稅

    　　B.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營業(yè)稅

    　　C.受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅

    　　D.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅

    　　【答案】C

    　　24.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

    　　A.委托方交款的當(dāng)天 B.委托方交貨的當(dāng)天

    　　C.受托方材料入庫的當(dāng)天 D.受托方交貨的當(dāng)天

    　　【答案】D

    　　25.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)取得的收入不征收營業(yè)稅的是( )。

    　　A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

    　　B.電影放映單位取得的廣告收入

    　　C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

    　　D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

    　　【答案】D

    　　26.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不符合政策的是( )。

    　　A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費(fèi)應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

    　　B.書畫院舉辦文化活動銷售第一道門票的收入免征營業(yè)稅

    　　C.企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的每次(日)營業(yè)額300～500元

    　　D.境內(nèi)保險公司為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險免征營業(yè)稅

    　　【答案】C

    　　27.下列符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。

    　　A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時，是營業(yè)稅的納稅人

    　　B.個體戶的雇工為雇主提供勞務(wù)時，是營業(yè)稅的納稅人

    　　C.營業(yè)稅設(shè)計了起征點(diǎn)，納稅人營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，就超過的部分納稅

    　　D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照營業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定執(zhí)行

    　　【答案】D

    　　28.如果納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，超過期限未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，這里的超過期限指的是自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起( )。

    　　A.超過1個月 B.超過3個月 C.超過6個月 D.超過180天

    　　【答案】C

    　　【解析】如果納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，但自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

    　　29.國內(nèi)某航運(yùn)公司2011年9月取得客運(yùn)收入200萬元(含票價中包含的3%的保險費(fèi))、打撈收入40萬元、理貨收入30萬元、引航收入20萬元、停泊收入10萬元，當(dāng)期該公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求購買了稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明的金額為6084元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅為( )元。

    　　A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元

    　　【答案】C

    　　【解析】(200+40+30+20+10)×3%×10000-6084/(1+17%)×17%=89116(元)

    　　打撈、理貨、引航、停泊收入均應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目適用的稅率計算繳納營業(yè)稅。

    　　30.某市一企業(yè)2012年2月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。

    　　A.3500元 B.4900元 C.5600元 D.7000元

    　　【答案】B

    　　【解析】該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(50000+20000)×7%=4900(元)。

    　　31.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于城建稅的說法正確的是( )。

    　　A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城建稅

    　　B.對個人在集市上出售商品所征收的臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實(shí)繳稅款，征收城建稅由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定

    　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的應(yīng)納稅額

    　　D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，也要代征城建稅

    　　【答案】B

    　　32.下列單位和個人，不屬于資源稅納稅人的是( )。

    　　A.開采原煤的私營礦山 B.進(jìn)口鐵礦石的國有冶煉企業(yè)

    　　C.開采石灰石的個體經(jīng)營者 D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

    　　【答案】B

    　　33.某油田2012年開采原油85萬噸，其中對外銷售了70萬噸，非生產(chǎn)性自用3萬噸，另有2萬噸贈送協(xié)作單位，剩余10萬噸待售。已知該油田每噸原油售價為5000元，適用的資源稅稅率為5%，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為( )萬元。

    　　A.17500 B.18750 C.19250 D.20000

    　　【答案】B

    　　【解析】開采原油銷售、非生產(chǎn)性自用、贈送的都應(yīng)繳納資源稅。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=(70+3+2)×5000×5%==18750(萬元)

    　　34.某井礦鹽場(增值稅一般納稅人)2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項(xiàng)105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行開采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月該鹽場銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬元，假定該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均得到認(rèn)證，自產(chǎn)和外購液體鹽資源稅單位稅額均為2元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為10元/噸。則該鹽場當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為( )萬元。

    　　A.16.49 B.17.49 C.18.7 D.21.3

    　　【答案】D

    　　【解析】應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=2.6(萬元);

    　　應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬元);

    　　合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)。

    　　35.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。

    　　A.原油 B.煤炭 C.天然氣 D.鐵礦石

    　　【答案】D

    　　36.某鉛鋅礦山2011年開采鉛鋅礦原礦200000噸，銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸并全部銷售，選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的資源稅單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )。

    　　A.16萬元 B.25.2萬元 C.22萬元 D.36萬元

    　　【答案】D

    　　【解析】該礦山應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(萬元)。

    　　37.某煤礦2011年12月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬噸，取得不含稅銷售收入5000萬元;另煤炭10萬噸加工煤炭制品，全部自用。采煤過程中生產(chǎn)天然氣200萬立方米全部銷售，取得不含稅銷售額400萬元。已知該煤礦適用的稅額為1.2元/噸，天然氣適用的稅率5%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額為( )。

    　　A.60萬元 B.64萬元 C.72萬元 D.76萬元

    　　【答案】C

    　　【解析】應(yīng)納資源稅=(50+10)×1.2=72(萬元)。

    　　38.關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)，下列稅務(wù)處理正確的是( )。

    　　A.已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機(jī)和底盤發(fā)生更換的，不再繳納車輛購置稅

    　　B.抵債取得并自用的車輛，應(yīng)按抵債金額為計稅依據(jù)繳納車輛購置稅

    　　C.庫存超過三年的車輛，納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格

    　　D.免稅條件消失的車輛，自車輛登記注冊之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%

    　　【答案】C

    　　39.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)( )，繳納車輛購置稅。

    　　A.辦理車輛交強(qiáng)險手續(xù)時 B.辦理車輛登記注冊手續(xù)后

    　　C.辦理車輛登記注冊手續(xù)時 D.辦理車輛登記注冊手續(xù)前

    　　【答案】D

    　　40.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的是( )。

    　　A.運(yùn)往境外修理的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以修理后進(jìn)境時貨物的到岸價格為完稅價格

    　　B.準(zhǔn)予暫時進(jìn)境的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

    　　C.轉(zhuǎn)讓免稅進(jìn)口的舊貨物，需補(bǔ)稅時，以原入境的到岸價為完稅價格

    　　D.境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價為完稅價格

    　　【答案】D

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