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2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》考前沖刺卷(3)

更新時間:2013-06-18 15:44:24 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》考前沖刺卷

  臨考沖刺即使基礎(chǔ)薄弱 臨考15天也能讓您無憂通過考試

  一、單項選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)

  1.稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的,而不是對抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。

  A.稅務(wù)機關(guān)作出的法律解釋和事先裁定,可以作為納稅人繳稅的根據(jù),當這種解釋或裁定存在錯誤時,納稅人并不承擔法律責任,甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳

  B.納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個人私下作出的表示,而認為是稅務(wù)機關(guān)的決定,要求引用稅收合作信賴主義少繳稅

  C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴,只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為,可以引用稅收合作信賴主義

  D.如果稅務(wù)機關(guān)的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的,則對納稅人的信賴不值得保護

  【答案】C

  【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴,但沒有據(jù)此作出某種納稅行為,或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系,不能引用稅收合作信賴主義。

  2.2009年2月,在下列法律中,明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。

  A.《中華人民共和國憲法》第56條

  B.《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

  C.《中華人民共和國刑法》第201條

  D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條

  【答案】C

  【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動態(tài)。2009年2月28日,全國人大常委會表決通過了刑法修正案,用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。

  3.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式,下列不屬于稅基式減免的是( )。

  A.起征點

  B.免征額

  C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)

  D.核定減免率

  【答案】D

  【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅,具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。

  4.兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi),對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象,征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國際稅收中稱為( )。

  A.國際征稅

  B.國際重復征稅

  C.國際稅收抵免

  D.國際稅收饒讓

  【答案】B

  【解析】國際重復征稅,是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)在同一時期內(nèi),對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象,征收相同或類似的稅。

  5.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度,下列說法正確的是( )。

  A.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金

  B.對騙稅的,稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

  C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款,一般情況下,稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年

  D.因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款,一般情況下,稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年,在追征稅款的同時還要追征滯納金

  【答案】D

  【解析】對于因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款,但是不得加收滯納金。對騙稅的,稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款,如計算錯誤等,在一般情況下,稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年,在特殊情況下是5年。

  6.國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是( )。

  A.《規(guī)章制定程序條例》

  B.《印花稅暫行條例實施細則》

  C.《法規(guī)規(guī)章備案條例》

  D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》

  【答案】D

  【解析】國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》。

  7.“納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的,不得免稅、減稅?!边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的( )。

  A.指引作用

  B.預測作用

  C.強制作用

  D.教育作用

  【答案】A

  【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么,反對什么,什么是必須做的,什么是可以做或不可以做的,稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。

  8.某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運費300元,取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示:運輸費用200元,保管費60元,押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為( )元。

  A.10200

  B.2040

  C.10193

  D.2010

  【答案】B

  【解析】本題考核運費進項稅額的確定,軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。

  計算過程:應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

  實際稅負=10200÷68000=15%

  實際稅負超過3%的部分實行即征即退

  實際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)。

  9.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元,發(fā)生運費1000元,取得運輸發(fā)票,驗收入庫后,因管理人員保管不善丟失1/4,則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為( )。

  A.1170元

  B.1222.5元

  C.1267.5元

  D.1657.5元

  【答案】B

  【解析】準予抵扣的進項稅額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。

  10.增值稅一般納稅人支付的下列運費中,取得運輸發(fā)票但不允許計算進項稅額抵扣的是( )。

  A.食品企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

  B.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運費用

  C.制造企業(yè)外購用于生產(chǎn)捐贈產(chǎn)品的材料所支付的運輸費用

  D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買貨物支付的運輸費用

  【答案】B

  【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅,所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。

  11.某有進出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購面料支付金額30000元,境外采購面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格20000元人民幣(關(guān)稅稅率7%),該企業(yè)當月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元,當月該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅合計數(shù)為( )。

  A.6151.21元

  B.5385.57元

  C.4280元

  D.2389.57元

  【答案】B

  【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=20000×(1+7%)×17%=3638(元);境內(nèi)銷售服裝應(yīng)繳納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元);應(yīng)納增值稅合計=3638+1747.57=5385.57(元)。

  12.某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人,會計核算健全,2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為l20萬元,2012年2月1日接到稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)事項通知書》后一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2012年3月,該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票,對應(yīng)的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

  A.0.68

  B.1.32

  C.1.40

  D.3.40

  【答案】D

  【解析】該企業(yè)會計核算健全,也達到一般納稅人的銷售額,沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人,則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應(yīng)納稅額,且不能抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離,應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

  13.納稅人銷售舊貨,其符合發(fā)票開具規(guī)定的是( )。

  A.應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票

  B.可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票

  C.應(yīng)開具普通發(fā)票,或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

  D.應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

  【答案】D

  【解析】納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

  14.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年4月取得含稅銷售收入128.7萬元,當月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元,當月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本月應(yīng)申報的增值稅銷項稅額為( )萬元。

  A.18.7 B.19.04 C.19.72 D.20.06

  【答案】B

  【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時,計入銷售額計征增值稅外,其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=(128.7+2.34)/(1+17%)×17%=19.04(萬元)。

  15.下列出口貨物,可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是( )。

  A.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

  B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

  C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

  D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票出口的貨物

  【答案】B

  【解析】ACD選項實行增值稅免稅不退稅的政策;B選項享受增值稅免稅并退稅待遇。

  16.甲企業(yè)處于納稅輔導期內(nèi),2011年2月份第一次領(lǐng)購的25份增值稅專用發(fā)票用完,已開發(fā)票注明的銷售額合計為15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要,其當月再次申請領(lǐng)購發(fā)票時,須向主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅( )萬元。

  A.0

  B.0.45

  C.0.6

  D.1

  【答案】B

  【解析】納稅輔導期內(nèi),企業(yè)按次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的,可以再次領(lǐng)購,但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅,未預繳增值稅稅款的企業(yè),主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預繳的增值稅=15×3%=0.45(萬元)。

  17.以下可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅額的是( )。

  A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品

  B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒

  C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

  D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車

  【答案】C

  【解析】選項A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項D用輪胎生產(chǎn)摩托車,都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費稅的項目;選項B涉及酒類產(chǎn)品,連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費稅;選項C按照規(guī)定可以抵扣已納消費稅。

  18.某外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批鞭炮、焰火出口,支付收購價款100000元和增值稅17000元,取得增值稅專用發(fā)票,支付運輸費2000元;該批鞭炮、焰火出口離岸價格120000元人民幣,增值稅退稅率13%,鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%,則該企業(yè)申請退還增值稅和消費稅合計數(shù)為( )。

  A.35000元 B.33600元 C.28000元 D.26000元

  【答案】C

  【解析】100000×13%+100000×15%=28000(元)。

  19.某化妝品廠是增值稅一般納稅人,2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸,成本6400元,將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料,3噸直接對外銷售取得不含稅收入4500元,企業(yè)當期銷售化妝品取得不含稅收入200000元,當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元,該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為( )元。(酒精的消費稅稅率為5%,化妝品的消費稅稅率為30%)

  A.64990 B.65118.68 C.65365 D.65694.32

  【答案】A

  【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費稅;化妝品銷售時繳納增值稅、消費稅。

  該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅=(200000+4500)×17%-30000=4765(元)

  該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅=200000×30%+4500×5%=60225(元)

  應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計=4765+60225=64990(元)。

  20.下列車輛中,征收消費稅的是( )。

  A.越野吉普車

  B.電動汽車

  C.沙灘車

  D.大客車

  【答案】A

  【解析】電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征收范圍。

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