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2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》考前沖刺卷(3)

更新時(shí)間:2013-06-19 09:37:48 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》考前沖刺卷

  臨考沖刺即使基礎(chǔ)薄弱 臨考15天也能讓您無憂通過考試

  一、單項(xiàng)選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)

  1.企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間,無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式,均應(yīng)在( )之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。

  A.本年度12月31日

  B.本年度的次年5月31日

  C.本年度的次年6月15日

  D.本年度的次年6月20日

  【答案】D

  【解析】企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間,無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式,均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。

  2.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2011年度自行申報(bào)銷售收入總額650萬元,成本費(fèi)用總額690萬元,當(dāng)年虧損40萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí),成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。

  A.14萬元

  B.14.8萬元

  C.15.22萬元

  D.15萬元

  【答案】D

  【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=690÷(1-8%)×8%×25%=15(萬元)。

  3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可采用加速折舊法的是( )。

  A.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)

  B.常年頻繁使用的運(yùn)輸工具

  C.常年處于潮濕環(huán)境的木制辦公家具

  D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)

  【答案】A

  【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指:(1)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

  4.某有限責(zé)任公司實(shí)收資本為500萬元,按照規(guī)定投資者的投資應(yīng)予2011年3月1日到位。投資者于3月1日繳納股本300萬元,6月1日繳納股本100萬元,9月1日繳納股本100萬元。假設(shè)該公司2011年各月負(fù)債均為2000萬元,月息18萬元,2011年度不得扣除的借款利息總額為( )萬元。

  A.5.4

  B.8.1

  C.10.9

  D.11.7

  【答案】B

  【解析】①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×200÷2000=5.4(萬元)

 ?、?月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×100÷2000=2.7(萬元)

 ?、?011年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1(萬元)。

  5.下列各項(xiàng)中,符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入稅務(wù)處理有關(guān)規(guī)定的是( )。

  A.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

  B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

  C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

  D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)A:采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B:采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的,在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(往前趕,向錢看);選項(xiàng)C:采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格,則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D:采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額,其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  6.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”的項(xiàng)目是( )。

  A.用于本企業(yè)管理部門辦公的自產(chǎn)產(chǎn)品的成本

  B.用于銷售的自產(chǎn)產(chǎn)品的零售價(jià)格

  C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入

  D.出租包裝物的租金收入

  【答案】D

  7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列支出不能作為長期待攤費(fèi)用的是( )。

  A.固定資產(chǎn)的大修理支出

  B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

  C.外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用

  D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

  【答案】C

  【解析】外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,按折舊分期扣除。

  8.某食品加工企業(yè)由于管理不善造成原材料丟失,損失當(dāng)月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品,賬面成本45.36萬元,其中含運(yùn)費(fèi)1.86萬元。企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為( )萬元。

  A.47.22

  B.55.25

  C.46.82

  D.52

  【答案】D

  【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(45.36-1.86)÷(1-13%)×13%+1.86÷(1-7%)×7%=6.5+0.14=6.64(萬元);所得稅前扣除的損失金額=45.36+6.64=52(萬元)。

  9.2011年,某居民企業(yè)收入總額為6000萬元(其中國債轉(zhuǎn)讓收入800萬元,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元),各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)3600萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元,新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用500萬元)。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

  A.125

  B.387.5

  C.450

  D.525

  【答案】B

  【解析】應(yīng)納稅額=[(6000-900)-(3600-200)-250]×25%+(900-200-500)×50%×25%=387.5(萬元)。

  10.下列不符合企業(yè)所得稅免征規(guī)定的是( )。

  A.中藥材的種植

  B.農(nóng)作物新品種的選育

  C.遠(yuǎn)洋捕撈

  D.海水養(yǎng)殖

  【答案】D

  【解析】海水養(yǎng)殖減半征收企業(yè)所得稅。

  11.某工業(yè)企業(yè)2011年2月成立,資產(chǎn)總額1100萬元,全年平均共有職工70人,2011年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計(jì)800萬元,稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)797萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

  A.0.3

  B.0.35

  C.0.56

  D.0.70

  【答案】A

  【解析】工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元的,為小型微利企業(yè),適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=800-797=3(萬元),符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件,所以2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3×50%×20%=0.3(萬元)。

  12.某居民企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額200萬元,在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出25萬元,購買了價(jià)值520萬元的安全生產(chǎn)專用設(shè)備。假設(shè)2010年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,2011年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元,2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

  A.23.5

  B.23.25

  C.24.56

  D.31.40

  【答案】B

  【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=200×12%=24(萬元),所以捐贈支出納稅調(diào)增額=25-24=1(萬元),購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

  (200+1)×25%=50.25(萬元)

  2010年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備可以抵扣的稅額為50.25萬元

  2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為100×25%―(52―50.25)=23.25(萬元)。

  13.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的( )。

  A.5%

  B.10%

  C.15%

  D.30%

  【答案】B

  【解析】出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的10%。

  14.商業(yè)銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金,應(yīng)按( )所得納稅。

  A.偶然

  B.其他

  C.勞務(wù)報(bào)酬

  D.工資、薪金

  【答案】B

  【解析】超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金,應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。

  15.喬治是甲國公民,甲國與我國簽訂有稅收協(xié)定。喬治2011年3月20日作為技術(shù)人員來北京某外商投資企業(yè)工作,2011年9月2日離開中國。在中國工作期間,境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元,甲國公司每月支付工資折合人民幣60000元;2011年6月2日喬治回甲國公司述職,2011年6月8日返回中國。2011年6月喬治就工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

  A.12417.5

  B.9934

  C.6321.33

  D.3118

  【答案】C

  【解析】境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日,僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分繳納個(gè)人所得稅,應(yīng)納稅額=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。

  16.居民陳先生2011年10月開始被A上市公司派遣到所屬的本市某外商投資企業(yè)工作,合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員,每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元,同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。則陳先生2011年10月從外商投資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅( )元。

  A.2620

  B.2825

  C.3745

  D.2295

  【答案】A

  【解析】雇傭單位在支付工資、薪金時(shí),按稅法規(guī)定減除費(fèi)用,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。

  17.中國公民高某為境內(nèi)某上市公司技術(shù)人員,2010年10月1日高某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán),授予價(jià)為4元每股。2011年12月1日,高某按照公司的規(guī)定行權(quán),購買10000股公司的股票,當(dāng)天公司股票的市場價(jià)為10元/股;2011年12月10日,高某將其中5000股股票轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入70000元,高某的月工資收入為14500元。2011年12月高某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

  A.7085

  B.7275

  C.8865

  D.8945

  【答案】A

  【解析】高某12月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);

  高某行權(quán)時(shí),應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);

  高某將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)入而取得的所得,暫不征收個(gè)人所得稅,

  所以高某2011年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為7085元。

  18.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。

  A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

  B.員工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后,因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

  C.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資

  D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)B:員工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后,因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:律師事務(wù)所向其投資者支付的工資,應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D:出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入,應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

  19.中國公民康某在某上市公司擔(dān)任總經(jīng)理,2012年2月取得上年度一次性獎金36000元,康某當(dāng)月的工資為8500元??的尺€在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事,2月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元??的?012年2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

  A.16375

  B.15925

  C.12740

  D.10340

  【答案】D

  【解析】康某當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8500-3500)×20%-555=445(元)

  全年一次性獎金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元),適用10%的稅率,速算扣除數(shù)為105,36000×10%-105=3495(元)

  取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅:35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

  康某2012年2月經(jīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=445+3495+6400=10340(元)。

  20.下列所得屬于來源于中國境內(nèi)所得的是( )。

  A.中國公民王某將境外的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入

  B.中國公民在境外工作取得的境內(nèi)企業(yè)支付的工資薪金

  C.外籍人員提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的所得

  D.中國公民購買境外上市公司股票取得的股息所得

  【答案】C

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