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2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》考前押密卷(2)

更新時間:2013-06-20 09:33:13 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》考前押密卷

  臨考沖刺即使基礎(chǔ)薄弱 臨考15天也能讓您無憂通過考試

  一、單項選擇題(共10題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)

  1.下列情形中,不屬于稅務(wù)代理范圍的是(  )。

  A.辦理設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記

  B.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

  C.代為制作涉稅文書

  D.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

  【答案】D

  【解析】注冊稅務(wù)師不得為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,由稅務(wù)機關(guān)代開。

  2.下列企業(yè)的企業(yè)所得稅屬于由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的是(  )。

  A.2011年成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司

  B.2011年成立的白酒生產(chǎn)企業(yè)

  C.2011年成立的外資銀行

  D.2011年成立的保險公司

  【答案】A

  【解析】選項B:自2009年起新增企業(yè)所得稅的納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收和管理;選項CD:銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收和管理。

  3.稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)對稅收違法行為進行行政處罰。下列各項中( )屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為。

  A.查封、扣押商品、貨物拍賣抵繳稅款

  B.對構(gòu)成犯罪的逃避繳納稅款行為依法追究刑事責(zé)任

  C.對逃避繳納稅款不繳或者少繳稅款行為處以五倍以下的罰款

  D.為追繳欠稅阻止納稅人出境

  【答案】C

  【解析】選項A屬于稅務(wù)機關(guān)的強制執(zhí)行措施;選項B屬于刑事處罰行為;選項D屬于稅款征收的措施。

  4.某公司拖欠2010年度營業(yè)稅100萬元,稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期繳納,逾期仍未繳納,經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準,2011年3月稅務(wù)機關(guān)書面通知其所在開戶銀行扣繳存款40萬元用來抵繳其尚未支付的稅款。稅務(wù)機關(guān)的這一行政行為屬于( )。

  A.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

  B.稅收保全措施

  C.強制執(zhí)行措施

  D.稅務(wù)行政協(xié)助

  【答案】C

  5.注冊稅務(wù)師姜某代理中國香港某公司駐京代表機構(gòu)個人所得稅的納稅申報,由于未詳細檢查外籍個人S先生取得的境外支付所得的情況,使其2011年10月少申報繳納個人所得稅11600元,被主管稅務(wù)機關(guān)課征滯納金8352元。則這項代理業(yè)務(wù)可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險是( )。

  A.未履行職責(zé)由姜某向S先生賠償全部損失

  B.因代理失誤姜某要承擔(dān)滯納金

  C.因代理失誤而由其稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任

  D.未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金

  【答案】C

  6.某白酒廠(增值稅一般納稅人)發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批酒精,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)白酒,取得增值稅專用發(fā)票注明該批產(chǎn)品不含稅加工費10000元,增值稅1700元,受托方依法代收代繳消費稅2000元。該白酒廠在提貨時正確的涉稅會計處理為( )。

  A.借:委托加工物資 13700

  貸:銀行存款 13700

  B.借:委托加工物資 12000

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1700

  貸:銀行存款 13700

  C.借:委托加工物資 10000

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅 2000

  應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1700

  貸:銀行存款 13700

  D.借:生產(chǎn)成本 13700

  貸:銀行存款 13700

  【答案】B

  7.下列不應(yīng)填入所得稅申報表中的第20行,“加計扣除”的是(  )。

  A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

  B.安置殘疾人員所支付的工資

  C.國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資

  D.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

  【答案】D

  8.注冊稅務(wù)師受托對某化妝品企業(yè)印花稅納稅情況進行審核,發(fā)現(xiàn)該廠以自有原材料受托為客戶提供加工業(yè)務(wù),加工合同中分別記載了加工費金額和提供原材料金額,則注冊稅務(wù)師認為下列計算印花稅的方法中正確的是(  )。

  A.一并按照“購銷合同”計算貼花

  B.一并按照“加工承攬合同”計算貼花

  C.無需計算貼花

  D.加工費按照“加工承攬合同”計算貼花,原材料按照“購銷合同”計算貼花

  【答案】D

  9.稅務(wù)機關(guān)在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中,發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間少繳增值稅50000元,稅務(wù)機關(guān)對其作出追繳稅款、加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定,并送達處罰決定及處理決定書,該納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的該行政行為不服,可在繳清稅款、滯納金之日起( )日內(nèi)提起行政復(fù)議申請。

  A.10 B.15 C.30 D.60

  【答案】D

  10.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告說法不正確的是(  )。

  A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告是發(fā)生法律效力的執(zhí)業(yè)文書

  B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告需遵循獨立、客觀、公正原則

  C.無法表示意見的鑒證報告應(yīng)當(dāng)以消極方式提出

  D.否定意見的鑒證報告應(yīng)當(dāng)以積極方式提出

  【答案】D

>>>報考指南

2013年注冊稅務(wù)師考試時間6月22-23日 

 

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臨考沖刺即使基礎(chǔ)薄弱 臨考15天也能讓您無憂通過考試

  (三)

  某市機械廠(系內(nèi)資企業(yè)一般納稅人)現(xiàn)有閑置的一臺設(shè)備(系增值稅轉(zhuǎn)型前購入)和一幢自建房屋(不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅)。該臺設(shè)備帳面原值為200萬元,累計已提折舊100萬元,經(jīng)評估確認評估價值為120萬元;該幢房屋帳面原值為110萬元,累計已提折舊50萬元,經(jīng)評估確認評估價值為120萬元。機械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營企業(yè),第一種方式:以設(shè)備作為投資,房屋由聯(lián)營企業(yè)購進;第二種方式:以房屋作投資,設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進。無論投資還是購進行為均以評估價值計算。假定市機械廠當(dāng)年盈利,不享受任何稅收優(yōu)惠政策,試比較市機械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負差異。(本題不考慮土地增值稅)

  【答案】

  第一種方式:以設(shè)備作為投資,房屋由聯(lián)營企業(yè)購進;

  1.設(shè)備作為投資,屬于增值稅視同銷售行為:

  增值稅=120÷(1+4%)×4%×50%=2.31(萬元)

  城建稅和教育費附加=2.31×(1+7%+3%)=0.231(萬元)

  投資合同不涉及印花稅。

  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=120-2.31-0.231-(200-100)=17.459(萬元)

  2.房屋轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納各項稅費:

  營業(yè)稅:120×5%=6(萬元)

  城建稅:6×7%=0.42(萬元)

  教育費附加:6×3%=0.18(萬元)

  印花稅:120×0.5‰=0.06(萬元)

  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=120-(110-50)-6-0.42-0.18-0.06=53.34(萬元)

  第二種方式:以房屋作投資,設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進。

  1.設(shè)備作為銷售行為:

  增值稅=120÷(1+4%)×4%×50%=2.31(萬元)

  城建稅和教育費附加=2.31×(1+7%+3%)=0.231(萬元)

  投資合同不涉及印花稅。

  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=120-2.31-0.231-(200-100)=17.459(萬元)

  2.以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征收營業(yè)稅。所以,以房產(chǎn)進行投資,不繳納營業(yè)稅。

  印花稅:120×0.5‰=0.06(萬元)

  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=120-(110-50)-0.06=59.94(萬元)

  比較兩種方式:

  第一種方式總共繳納的稅款=2.31+0.231+6+0.18+0.42+0.06+(53.34+17.459)×25%=26.90(萬元)

  第二種方式總共繳納的稅款=2.31+0.231+0.06+(17.459+59.94)×25%=21.95(萬元)

  通過比較第二種方式(以房屋作投資,設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進)稅負低,可少繳稅款。

  (四)

  某交通運輸公司2011年度利潤表顯示的“利潤總額”為?l20萬元,企業(yè)所得稅年度納稅申報表顯示的“應(yīng)納稅所得額”為?120萬元,2012年2月18日,該公司聘請了誠信稅務(wù)師事務(wù)所,注冊稅務(wù)師小張審核時,發(fā)現(xiàn)“營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為50萬元,通過詢問和查閱有關(guān)憑證資料等,確認該筆業(yè)務(wù)是由于2011年6月該公司由于司機違章駕

  駛發(fā)生重大交通事故,造成損失計入“營業(yè)外支出”,內(nèi)容包括:

  (1)交通事故造成大客車報廢,車輛購進原值為80萬元,已提折舊30萬元,保險部門賠償20萬元,凈損失30萬元;

  (2)交通事故系駕駛?cè)藛T嚴重違章造成,交警處以罰款2萬元;

  (3)交通事故造成駕駛員受傷,救治費用合計6萬元。

  企業(yè)將營業(yè)外支出賬戶的所有項目金額全部在稅前扣除。

  問題:

  1.該公司如何進行資產(chǎn)損失稅前扣除。

  2.指出該公司2011年度的企業(yè)所得稅納稅申報中存在哪些問題。

  【答案】

  1.(1)該企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)非正常損失30萬元屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)該按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定,以專項申報的方式向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報扣除。

  (2)申報扣除時,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列證據(jù)材料:

  ①固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

 ?、谄髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料;

 ?、燮髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

  ④責(zé)任賠償情況的說明;

 ?、輰I(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。

  2.(1)支付的交通罰款,不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;

  (2)司機救治費用不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元;

  (五)

  中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司,2011年收入情況如下:

  (1)在國內(nèi)另一家上市公司擔(dān)任獨立董事,3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35 000元。

  (2)5月赴國外進行技術(shù)交流期間,在甲國演講取得收入折合人民幣12000元,在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元,分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1 800元和12 000元。

  (3)5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術(shù),取得收入40 000元。同時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款10 000元,取得了相關(guān)捐贈證明。

  (4)6月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同,合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課l次,每次報酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

  (5)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票(非限售股),取得轉(zhuǎn)讓凈所得l5 320.60元,同月轉(zhuǎn)讓在中國香港證券交易所上市的某境外上市公司股票,取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元,在境外未繳納稅款。

  (6)10月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作,合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員,每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18 000元,同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4 500元。

  (7)A上市公司于2011年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議,A上市公司支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115 000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25 000元)。

  2012年1月張某找到某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢下列內(nèi)容:

  (1)3月取得的獨立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (2)5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補繳的個人所得稅。

  (3)某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

  (4)計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

  (5)王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (6)王某10月從外資企業(yè)及派遣單位取得收入時應(yīng)扣繳及補(退)的個人所得稅。

  (7)公司ll月支付王某經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

  請代注冊稅務(wù)師事務(wù)所回答以上問題。

  【答案】

  (1)計算王某3月取得的獨立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。

  35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

  (2)計算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補繳的個人所得稅。

  甲國限額=12000×(1-20%)×20%=1920(元),在甲國已繳納1800元,應(yīng)補稅120元。

  乙國限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元),在乙國應(yīng)繳納12000元,不必補稅。

  (3)計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

  [40000×(1-20%)-10000)]×30%-2000=4600(元)

  (4)計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

  1200×4×(1-20%)×20%=768(元)

  (5)計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。

  轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個人所得稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅:180000×20%=36000(元)

  (6)①計算王某10月從外資企業(yè)(雇用單位)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。

  (18000-3500)×25%-1005=2620(元)

 ?、谟嬎阃跄?0月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。

  4500×10%-105=345(元)

  ③王某可以選擇一地匯總納稅:(18000+4500-3500)×25%-1005=3745(元)

  應(yīng)補繳稅款:3745-2620-345=780(元)

  (7)計算公司11月支付王某經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

  免稅補償金=25000×3=75000(元)

  115000-75000=40000(元)

  [(40000/8-3500)×3%-0]×8=45×8=360(元)

  (六)

  某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2011年商品房銷售收入為15000萬元,其中普通住宅的銷售額為10000萬元,豪華住宅的銷售額為5000萬元。假定稅法規(guī)定的可扣除項目金額為11000萬元,其中普通住宅的可扣除項目金額為8000萬元,豪華住宅的可扣除項目金額為3000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢以下問題:

  1.在計算土地增值稅時混合核算時還是分開核算對企業(yè)有利?

  2.如何進行合理的籌劃降低土地增值稅的稅負?

  【答案】

  1.①混合核算時企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅:

  增值額與扣除項目金額的比例(以下簡稱增值率)=(15000-11000)÷11000×100%=36.36%,適用30%的稅率,應(yīng)納土地增值稅稅額=(15000-11000)×30%=1200(萬元)。

 ?、诜珠_核算時應(yīng)繳納的土地增值稅:

  普通住宅增值率=(10000-8000)÷8000×100%=25%,則適用30%的稅率,應(yīng)納稅額=(10000-8000)×30%=600(萬元);

  豪華住宅增值率=(5000-3000)÷3000×100%=66.67%,則適用40%的稅率,應(yīng)納稅額=(5000-3000)×40%-3000×5%=650(萬元)。

  合計應(yīng)納稅=600+650=1250(萬元)

 ?、鄯珠_核算比混合核算多支出稅金50萬元(1250-1200)。

  2.分開核算時由于普通標(biāo)準住宅的增值率為25%,超過了20%,不能享受土地增值稅的優(yōu)惠政策。為此,分開核算時,控制普通住宅的增值率(臨界點20%)顯得十分重要。分開核算時應(yīng)適當(dāng)降低房價或者增加開發(fā)成本或費用,使普通住宅的增值率控制在20%以內(nèi)。這樣做可以免繳土地增值稅,也降低了房價或提高了房屋質(zhì)量。

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