2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》備考模擬卷(2)

    熱點(diǎn)專題：2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》備考模擬卷匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1)某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購(gòu)鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為(　　)。

　　A. 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額

　　B. 本單位應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位稅額

　　C. 鐵礦石收購(gòu)地的單位稅額

　　D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額

　　(2)某天然氣開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為40萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅(　　)萬元。(當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%)

　　A. 1

　　B. 1.5

　　C. 2

　　D. 4

　　(3)根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A. 帶料加工的金銀首飾，于最終消費(fèi)時(shí)納稅

　　B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

　　C. 帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

　　D. 以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

　　(4)下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　　)。

　　A. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天

　　B. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為移送使用當(dāng)天

　　C. 納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

　　D. 納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天

　　(5)按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A. 用于廣告宣傳的樣品白酒

　　B. 用于本企業(yè)招待所的卷煙

　　C. 委托加工收回后直接銷售的高爾夫球

　　D. 將自產(chǎn)的汽車輪胎用于抵償債務(wù)

　　(6)某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長(zhǎng)城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，故宮游費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　　)元。

　　A. 22000

　　B. 23580

　　C. 23600

　　D. 24230

　　(7)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是(　　)。

　　A. 稅法解釋不具有針對(duì)性

　　B. 稅法解釋不具有專屬性

　　C. 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)

　　D. 稅法立法解釋通常為事后解釋

　　(8)地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2012年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬元，同時(shí)補(bǔ)交上一年增值稅20萬元及相應(yīng)的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加(　　)萬元。

　　A. 25.50

　　B. 22.3

　　C. 22

　　D. 24.3

　　(9)下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是(　　)。

　　A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　B. 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　C. 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

　　D. 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

　　(10)某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當(dāng)月銷售14萬噸，取得不含稅收入1500萬元;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售800萬立方米，取得含稅銷售額166.4萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為(　　)萬元。

　　A. 82.36

　　B. 110.23

　　C. 208.5

　　D. 207.25

　　(11)下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是(　　)。

　　A. 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

　　B. 納稅人接受委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件取得的所得

　　C. 將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)

　　D. 納稅人提供修理修配勞務(wù)

　　(12)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B. 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)的拖拉機(jī)專用輪胎

　　D. 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石

　　(13)國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表述不正確的是(　　)。

　　A. 國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

　　B. 一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

　　C. 國(guó)際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國(guó)家調(diào)整修改稅法

　　D. 實(shí)行稅收無差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一

　　(14)按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括(　　)。

　　A. 住所標(biāo)準(zhǔn)

　　B. 時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

　　C. 意愿標(biāo)準(zhǔn)

　　D. 籍貫標(biāo)準(zhǔn)

　　(15)下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是(　　)。

　　A. 在境內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為該納稅人的機(jī)構(gòu)所在地

　　B. 納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C. 銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D. 納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　(16)根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是(　　)。

　　A. 煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　B. 礦井鹽

　　C. 洗煤、選煤

　　D. 人造石油

　　(17)某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺(tái)，由于量大，給對(duì)方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺(tái)，在備注欄注明了折扣額;向某商場(chǎng)銷售100臺(tái)，不含稅售價(jià)2200元/臺(tái);當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元(已認(rèn)證)。當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)萬元。

　　A. 57.5

　　B. 58

　　C. 58.34

　　D. 61.74

　　(18)關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D. 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%

　　(19)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

　　B. 課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　C. 課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D. 依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　(20)2012年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入360萬元，發(fā)生廣告制作支出50萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)120萬元;所屬打字復(fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入54萬元，購(gòu)買紙張發(fā)生支出25萬元;舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬元，同時(shí)發(fā)生資料費(fèi)支出2萬元。2012年10月該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)萬元。

　　A. 11.O5

　　B. 1 3.1 9

　　C. 14.35

　　D. 16.60

　　(21)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A. 土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

　　B. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

　　C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅

　　D. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅

　　(22)某跨國(guó)公司在某一納稅年度，來自本國(guó)所得100萬元;該公司在甲、乙、丙三國(guó)各沒一分公司，甲國(guó)分公司所得40萬元，乙國(guó)和丙國(guó)分公司所得各30萬元。各國(guó)稅率分別是：本國(guó)40%，甲國(guó)30%、乙國(guó)40%、丙國(guó)50%，則用分國(guó)限額法計(jì)算乙國(guó)抵免限額為(　　)萬元。(上述的所得均為稅前所得)

　　A. 16

　　B. 14

　　C. 12

　　D. 24

　　(23)下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述，正確的是(　　)。

　　A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式

　　B. 消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于粗列舉稅目

　　C. 車輛購(gòu)置稅屬于按年計(jì)征

　　D. 計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率

　　(24)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅

　　B. 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅

　　C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅

　　D. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

　　(25)某外貿(mào)公司2012年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅(　　)萬元。 (增值稅出口退稅率13%)

　　A. 16.25

　　B. 17.20

　　C. 19.8

　　D. 25.8

　　(26)下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是(　　)。

　　A. 人造石油

　　B. 洗煤

　　C. 與原油同時(shí)開采的天然氣

　　D. 地面抽采煤層氣

　　(27)某市外商生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為0萬元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 2.2

　　C. 2.8

　　D. 2

　　(28)某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。計(jì)算進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。

　　A. 156

　　B. 156.25

　　C. 156.55

　　D. 156.75

　　(29)依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A. 車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率

　　B. 車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地

　　C. 車輛購(gòu)置稅是對(duì)所有新購(gòu)置車輛的行為征稅

　　D. 車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　(30)某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，12012年10月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對(duì)人民幣匯率為1：6.8，期初留抵稅額為1000元)，下列表述正確的是(　　)。

　　A. 應(yīng)退增值稅35412元，免抵增值稅額0元

　　B. 應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

　　C. 應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

　　D. 應(yīng)退增值稅27570元，免抵增值稅額7842元

　　(31)某藥店(一般納稅人)2012年6月向患者銷售藥品及醫(yī)療器械取得含稅收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非免稅藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售免稅藥品和其他用具取得含稅收入15800元(無法分開核算)，藥店請(qǐng)老師為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨(dú)核算);本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為(　　)元。

　　A. 5239.75

　　B. 6227.78

　　C. 4397.01

　　D. 6692.74

　　(32)某卷煙廠2012年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)40箱作為樣品用于市場(chǎng)推廣，沒有同類售價(jià)，已知該批卷煙的成本為i00萬元，卷煙成本利潤(rùn)率為10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該批卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。

　　A. 141.36

　　B. 92.11

　　C. 95.82

　　D. 90.40

　　(33)某商店為小規(guī)模納稅人，直接從五金廠購(gòu)進(jìn)各種五金零配件銷售，3月份購(gòu)進(jìn)各種零配件價(jià)值6000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1020元。該商店當(dāng)月銷售零配件開具的普通發(fā)票上注明的銷售額合計(jì)65000元，銷售雞蛋的零售額為3600元，該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額(　　)元。

　　A. 1998.06

　　B. 1200

　　C. 978.06

　　D. 1335

　　(34)根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是(　　)。

　　A. 原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　B. 獨(dú)立礦山應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　C. 收購(gòu)地相應(yīng)礦種的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　(35)某出版社2012年1月接受捐贈(zèng)小汽車5輛，無法取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元/輛。該出版社應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為(　　)元。

　　A. 86400

　　B. 75000

　　C. 0

　　D. 60000

　　(36)某市工商局2012年8月向某汽車貿(mào)易公司購(gòu)買一輛小轎車自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元(由保險(xiǎn)公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù))，購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款700元，車輛裝飾費(fèi)1800元。該工商局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(　　)元。

　　A. 28320

　　B. 20213.68

　　C. 25320

　　D. 21642.03

　　(37)某知名車業(yè)有限公司(一般納稅人)2012年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)摩托車(消費(fèi)稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，當(dāng)月該批摩托車全部改裝加工成賽車型兩輪摩托車(消費(fèi)稅稅率為10%)，取得含稅銷售收入1000萬元。該公司摩托車應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A. 21.45

　　B. 25.05

　　C. 73.50

　　D. 77.97

　　(38)某大型超市為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款90000元、增值稅額15300元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款50000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180000元、增值稅額30600元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額45000元，購(gòu)進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總計(jì)運(yùn)費(fèi)金額11000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2012年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A. 13206.99

　　B. 15620.36

　　C. 15631.86

　　D. 21306.45

　　(39)某百貨商場(chǎng)(一般納稅人)2012年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計(jì)300萬元(其中有60萬元的商品未付款);將上月收購(gòu)的成本為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫(kù)存的2008年度購(gòu)進(jìn)的10臺(tái)彩電，因自然災(zāi)害被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺(tái)5480元，其中含運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但具體金額不清。該商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A. 66.44

　　B. 65.37

　　C. 65.54

　　D. 66.57

　　(40)某建筑公司在2012年取得一項(xiàng)工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款160萬元，以及建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款70萬元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款30萬元;受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得收入共計(jì)100萬元，代委托方支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)70萬元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入60萬元。該建筑公司2012年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 26.3

　　B. 26.1

　　C. 23.9

　　D. 25.7

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1)按營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A. 個(gè)人將購(gòu)買超過5年的非普通住房對(duì)外銷售的

　　B. 對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入

　　C. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　D. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

　　E. 離婚財(cái)產(chǎn)分割

　　(2)某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車用于以下方面，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A. 用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)

　　B. 投資給某企業(yè)

　　C. 移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車

　　D. 贈(zèng)送當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)辦案用

　　E. 用于獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)先進(jìn)職工

　　(3)納稅人的下列行為，不征收增值稅的有(　　)。

　　A. 提供縫紉勞務(wù)

　　B. 郵政部門銷售集郵商品

　　C. 國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票

　　D. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　E. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　(4)下列關(guān)于稅收立法的表述，正確的有(　　)。

　　A. 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

　　B. 制定稅法是稅收立法的全部?jī)?nèi)容

　　C. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法律

　　D. 從法的運(yùn)行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)

　　E. 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　(5)與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)稅法變革，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

　　B. 東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

　　C. 唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

　　D. 明朝實(shí)行了“一條鞭法”

　　E. 清朝實(shí)行了“攤丁入畝”

　　(6)關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的確定，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 凡直接對(duì)外銷售的，以實(shí)際產(chǎn)量為課稅數(shù)量

　　B. 金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C. 無法正確計(jì)算原煤使用量的自用原煤，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D. 納稅人自產(chǎn)自用金屬礦產(chǎn)品的，以實(shí)際移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　E. 液體鹽加工固體鹽出售的，按加工的固體鹽數(shù)量納稅

　　(7)根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

　　B. 卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　C. 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)稅稅率征稅

　　D. 白包卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別確定適用稅率

　　E. 從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額

　　(8)下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)觀光電車

　　B. 勘察設(shè)計(jì)

　　C. 經(jīng)營(yíng)音樂茶座

　　D. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

　　E. 航空勘探

　　(9)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不征收消費(fèi)稅或免征消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A. 外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

　　B. 電動(dòng)汽車

　　C. 自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

　　D. 未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

　　E. 汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎

　　(10)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，說法正確的有(　　)。

　　A. 某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為10月份，實(shí)際收到貨款為11月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月份

　　B. 某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天

　　C. 某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D. 某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價(jià)款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　E. 某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車的當(dāng)天

　　(11)關(guān)于車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A. 購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地

　　B. 購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C. 購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地

　　D. 購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E. 購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　(12)稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

　　B. 稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式

　　C. 刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證

　　D. 有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉

　　E. 對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致

　　(13)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A. 某企業(yè)外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的

　　B. 某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的

　　C. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D. 某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E. 某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板

　　(14)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B. 納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　C. 批發(fā)卷煙，一般在卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　E. 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

　　(15)關(guān)于關(guān)稅稅率的運(yùn)用，下列表述中正確的有(　　)。

　　A. 進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅

　　B. 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅

　　C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅

　　D. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

　　E. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，以付稅之日實(shí)施的稅率征稅

　　(16)與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)稅法變革，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

　　B. 東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

　　C. 唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

　　D. 明朝實(shí)行了“一條鞭法”

　　E. 清朝實(shí)行了“攤丁入畝”

　　(17)下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料

　　B. 某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場(chǎng)

　　C. 某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)

　　D. 照相館提供照相服務(wù)的同時(shí)銷售相框

　　E. 娛樂城同時(shí)提供臺(tái)球、電子游戲等娛樂活動(dòng)

　　(18)下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 單位和個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入

　　B. 超市銷售電話卡

　　C. 境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)提供國(guó)際通信服務(wù)

　　D. 電話安裝業(yè)務(wù)

　　E. 電信網(wǎng)絡(luò)分公司從電信股份分公司分得的CDMA業(yè)務(wù)收入

　　(19)某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將成本價(jià)為130萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為258.5萬元。則下列表述正確的有(　　)。(輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　A. 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

　　B. 農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎屬于應(yīng)征消費(fèi)稅項(xiàng)目

　　C. 該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為122.09萬元

　　D. 該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為36.63萬元

　　E. 該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元

　　(20)下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有(　　)。

　　A. 納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)

　　B. 我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)

　　C. 單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金

　　D. 境外某外國(guó)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出租給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用

　　E. 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的

　　(21)下列各項(xiàng)收入免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 對(duì)金融機(jī)構(gòu)小額貸款的利息收入

　　B. 人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款的利息收入

　　C. 電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入

　　D. 人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

　　E. 社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣債券的價(jià)差收入

　　(22)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　　)。

　　A. 運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

　　B. 銀行銷售金銀

　　C. 郵政部門銷售集郵商品

　　D. 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)

　　E. 受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

　　(23)下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣表述正確的有(　　)。

　　A. 貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)該分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　B. 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許抵扣

　　C. 增值稅一般納稅人取得的貨物定額發(fā)票，可以計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　D. 增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　E. 一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，一律不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(24)位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)委托位于市區(qū)的一家加工廠(一般納稅人)為其加工化妝品，化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料價(jià)值為1OOO00元，受托方收取加工費(fèi)50000元，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，則下列說法正確的有(　　)。

　　A. 受托方應(yīng)繳納的城建稅為595元

　　B. 受托方應(yīng)繳納的城建稅為4500元

　　C. 受托方應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加為1928.57元

　　D. 受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為4500元

　　E. 受托方代收代繳城建稅時(shí)應(yīng)適用5%的稅率

　　(25)關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的有(　　)。

　　A. 課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

　　B. 課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍

　　C. 稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的

　　D. 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的

　　E. 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的

　　(26)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額

　　B. 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋瑧?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　C. 試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　D. 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”計(jì)算納稅，以向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、港雜費(fèi)和裝卸費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　E. 教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額

　　(27)劉某2012年1月1日將市內(nèi)自有商業(yè)用房對(duì)外出租，一次性收取全年租金14400元。則其2012年1月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅金及附加為(　　)。

　　A. 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為420元

　　B. 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為720元

　　C. 應(yīng)納城建稅50.4元

　　D. 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金及附加合計(jì)462元

　　E. 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金及附加合計(jì)792元

　　(28)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有(　　)。

　　A. 集資款

　　B. 增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C. 運(yùn)輸裝卸費(fèi)

　　D. 白酒品牌使用費(fèi)

　　E. 銷售卷煙時(shí)收取的包裝物押金

　　(29)下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有(　　)。

　　A. 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B. 用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料

　　C. 銷售代銷的貨物

　　D. 郵政局出售集郵商品

　　E. 用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

　　(30)下列關(guān)于國(guó)際稅法的陳述，正確的有(　　)。

　　A. 國(guó)際稅法的效力必定高于國(guó)內(nèi)稅法

　　B. 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象包括：國(guó)家和涉外納稅人的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系

　　C. 國(guó)際稅收協(xié)定的典型形式是“0ECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

　　D. 國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定

　　E. 任何人、國(guó)家和國(guó)際組織都必須尊重他國(guó)的稅收主權(quán)

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1)2012年10月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款1220萬元;其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬元。 (3)丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)3000萬元，已提折舊1000萬元，評(píng)估價(jià)4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬元。 (4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1200萬元、輔助材料費(fèi)用150萬元;行政單位自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬元、中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元、電梯500萬元。 (5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率10%。 根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 345.6

　　B. 355.6

　　C. 346.6

　　D. 347.6

　　(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 157.8

　　B. 146.63

　　C. 167.8

　　D. 145.32

　　(3)銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 100

　　C. 120

　　D. 320

　　(4)建筑公司本年繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為(　　)萬元。

　　A. 1379.67

　　B. 1050.39

　　C. 930.39

　　D. 1009.89

　　(5)根據(jù)上述資料，回答{TSE}題：某服務(wù)公司2012年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉(cāng)庫(kù)，取得租金收入20萬元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費(fèi)5萬元。(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出4萬元。(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)11萬元。(6)從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，收取委托人價(jià)款18萬元，發(fā)生海運(yùn)費(fèi)10萬元，發(fā)生報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用3萬元。(7)購(gòu)置稅控收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為2.34萬元。{TS}該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 1.1

　　B. 1

　　C. 2

　　D. 1.5

　　(6)該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 12

　　B. 15

　　C. 6

　　D. 9

　　(7)從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 0.75

　　B. 0.25

　　C. 0.9

　　D. 0.55

　　(8)該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為(　　)萬元。

　　A. 8.12

　　B. 6.25

　　C. 7.88

　　D. 7.81

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1)根據(jù)上述資料，回答{TSE}題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將抬頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。(2)甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫(kù)。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元。(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國(guó)慶節(jié)前將外購(gòu)不含稅價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工作為福利。(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，退貨及開具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票。(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。{TS}甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A. 0.9

　　B. 2.28

　　C. 4.3

　　D. 3.62

　　(2)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為(　　)萬元。

　　A. 4.45

　　B. 3.86

　　C. 5.98

　　D. 3.32

　　(3)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A. 7.52

　　B. 9.67

　　C. 5.34

　　D. 6.65

　　(4)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為(　　)萬元。

　　A. 1.57

　　B. 6.88

　　C. 0

　　D. 2.12

　　(5)乙企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 0.45

　　B. 0.05

　　C. 0.03

　　D. 0.12

　　(6)對(duì)于本題業(yè)務(wù)處理，下列說法正確的有(　　)。

　　A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除

　　B. 外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)都可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的依據(jù)

　　C. 甲企業(yè)外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣

　　D. 采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　(7)市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年8月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬元，另支付國(guó)外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票。 (2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費(fèi)和輔助材料價(jià)稅合計(jì)金額為18萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 (3)收購(gòu)農(nóng)場(chǎng)水果一批，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款51萬元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;當(dāng)月將購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。 (4)進(jìn)口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬元。 (5)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%);取得運(yùn)輸單位運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)雜費(fèi)20萬元。 (6)受托代購(gòu)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購(gòu)手續(xù)費(fèi)3萬元。 (7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元。 (8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個(gè)月)。 (注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車消費(fèi)稅稅率12%;當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)為(　　)萬元。

　　A. 171.60

　　B. 1 32.60

　　C. 1 76.60

　　D. 175.20

　　(8)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)(　　)萬元。

　　A. 314.29

　　B. 318.87

　　C. 307.80

　　D. 309.89

　　(9)進(jìn)口自用的小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為(　　)萬元。‘

　　A. 3.65

　　B. 3.68

　　C. 3.82

　　D. 3.88

　　(10)代收代繳的稅金和教育費(fèi)附加為(　　)萬元。

　　A. 59.16

　　B. 54.4

　　C. 86.8

　　D. 62.09

　　(11)關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購(gòu)設(shè)備的陳述，正確的有(　　)。

　　A. 商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B. 商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅

　　C. 商貿(mào)公司繳納營(yíng)業(yè)稅為0.15萬元，不納增值稅

　　D. 向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅

　　(12)本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅為(　　)萬元。

　　A. 161.6

　　B. -185.58

　　C. 154.66

　　D. -158.46

　　答案和解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :C

　　按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(2) :C

　　原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額從價(jià)計(jì)征。應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬元)

　　(3) :B

　　選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒看同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。

　　(4) :C

　　選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(5) :C

　　委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅。.

　　(6) :B

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

　　(7) :D

　　一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

　　(8) :C

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)

　　(9) :D

　　納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

　　(10) :A

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬元)

　　(11) :B

　　納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　(12) :D

　　以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅。

　　(13) :C

　　國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

　　(14) :D

　　自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。

　　(15) :A

　　選項(xiàng)B，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);選項(xiàng)C，銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(16) :B

　　征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

　　(17) :D

　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅

　　=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬元)

　　(18) :D

　　對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。

　　(19) :D

　　依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。

　　(20) :D

　　該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬元)

　　(21) :A

　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計(jì)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(22) :C

　　分國(guó)限額法的計(jì)算公式可以簡(jiǎn)化為：分國(guó)抵免限額=來自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率。乙國(guó)抵免限額=30×40%=12(萬元)

　　(23) :D

　　選項(xiàng)A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于細(xì)列舉稅目;選項(xiàng)C，車輛購(gòu)置稅屬于按次納稅。

　　(24) :C

　　暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收。

　　(25) :B

　　外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬元)

　　(26) :C

　　選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　(27) :A

　　當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，但是當(dāng)期的免抵稅額為0;同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以，應(yīng)納城建稅為0。

　　(28) :A

　　(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　①定額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元)

　?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

　　每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬元)

　　(29) :A

　　納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))。

　　(30) :D

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=27570(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=35412-27570=7842(元)

　　(31) :D

　　提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨(dú)核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項(xiàng)目收入和非免稅項(xiàng)目收入應(yīng)分開核算，否則，免稅項(xiàng)目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

　　(32) :A

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬元)

　　(33) :A

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

　　(34) :C

　　獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(35) :D

　　納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)

　　(36) :B

　　應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

　　(37) :D

　　稅法規(guī)定，外購(gòu)摩托車生產(chǎn)摩托車，已納消費(fèi)稅可以抵扣。

　　該公司摩托車應(yīng)納的消費(fèi)稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬元)

　　(38) :A

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

　　銷項(xiàng)稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)

　　(39) :C

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)

　　將免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。

　　農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)

　　對(duì)于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)

　　(40) :B

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅：

　　(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬元)

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :B,C,D,E

　　個(gè)人將購(gòu)買超過5年的非普通住房對(duì)外銷售的，按其收人減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2) :B,D,E

　　選項(xiàng)A，用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)屬于生產(chǎn)檢測(cè)過程，不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)小汽車在移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

　　(3) :B,C,E

　　典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品按照4%征收增值稅;縫紉勞務(wù)屬于增值稅征稅范圍。

　　(4) :A,D,E

　　選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項(xiàng)C，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。

　　(5) :C,D,E

　　春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝時(shí)期實(shí)行了“租庸調(diào)制”。

　　(6) :B,C,D,E

　　凡直接對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售量為課稅數(shù)量。

　　(7) :A,B,C

　　白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額。

　　(8) :A,B,D

　　經(jīng)營(yíng)音樂茶座屬于娛樂業(yè)征稅范圍;航空勘探屬于建筑業(yè)征稅范圍。

　　(9) :A,B

　　外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。未經(jīng)打磨的木制一次性筷子、汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎都屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　(10) :C,D

　　稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(11) :C,E

　　購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向所在地征收車購(gòu)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

　　(12) :B,C,D

　　選項(xiàng)A，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項(xiàng)E，稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。

　　(13) :A,C,E

　　卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。

　　(14) :A,C,D,E

　　一般納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點(diǎn)與一般企業(yè)是有所不同的，卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，是由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅的。

　　(15) :A,B,D

　　選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收;選項(xiàng)E，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　(16) :C,D,E

　　春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”?！白庥拐{(diào)制”是唐朝實(shí)行的。明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度。唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”。

　　(17) :A,D

　　選項(xiàng)B屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為;選項(xiàng)E都是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

　　(18) :D,E

　　選項(xiàng)A、C不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B應(yīng)繳納增值稅。

　　(19) :A,B,D,E

　　農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎征收消費(fèi)稅，農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅;轉(zhuǎn)讓給非獨(dú)立核算門市部的輪胎按照門市部實(shí)際對(duì)外銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。該輪胎廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(萬元)

　　該輪胎廠應(yīng)繳納增值稅

　　=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(萬元)

　　(20) :A,C,D

　　選項(xiàng)A，納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍;選項(xiàng)E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(21) :A,C,E

　　人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(22) :B,D

　　運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，一并征收營(yíng)業(yè)稅;郵政部門銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅;受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征稅范圍;納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

　　(23) :A,B

　　選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人取得的貨物定額發(fā)票，不能作為抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的憑證;選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)E，一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(24) :A,C,D

　　受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅=50000×17%×7%=595(元);代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費(fèi)附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

　　(25) :A,B,C

　　課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素;課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象間的比例關(guān)系，從這個(gè)角度說，稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的;課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是一致的;課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是不一致的。

　　(26) :D,E

　　選項(xiàng)A，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用;選項(xiàng)B，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)C，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(27) :B,C,E

　　對(duì)個(gè)人出租的商業(yè)用房，按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。采用預(yù)收租金方式結(jié)算的，

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14400×5%=720(元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=720×7%=50.4(元)

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=720×3%=21.6(元)

　　合計(jì)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金及附加=720+50.4+21.6=792(元)

　　(28) :A,C,D

　　集資款、白酒品牌使用費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。銷售卷煙時(shí)收取的包裝物押金不應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，逾期未收回的包裝物押金才需要并入銷售額征稅。

　　(29) :A,C,E

　　選項(xiàng)B，以物易物不屬于視同銷售，而是特殊的銷售業(yè)務(wù);選項(xiàng)D為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

　　(30) :B,C,D,E

　　只有得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力才會(huì)高于國(guó)內(nèi)稅法，所以選項(xiàng)A是不對(duì)的。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :A

　　略。

　　(2) :A

　　略。

　　(3) :C

　　略。

　　(4) :B

　　略。

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額中不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝讳N售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200+150)×3%=40.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)

　　應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)

　　當(dāng)月該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=96.49+290=386.49(萬元)

　　建筑公司本年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬元)(5) :A

　　業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8×3%=0.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-11)×5%=0.2(71元)

　　業(yè)務(wù)(6)：無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　營(yíng)業(yè)稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)

　　本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬元)

　　(6) :C

　　略

　　(7) :B

　　略

　　(8) :D

　　略

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :D

　　(1)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)

　　(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬元)

　　甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元)

　　(3)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)

　　(4)丙企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)

　　丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元)，丙企業(yè)當(dāng)期有進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，應(yīng)納稅額為零。

　　(5)乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬元)

　　(2) :B

　　略

　　(3) :A

　　略

　　(4) :C

　　略

　　(5) :B

　　略

　　(6) :C,D

　　略

　　(7) :C

　　略。

　　(8) :B

　　略。

　　(9) :C

　　略。

　　(10) :B

　　略。

　　(11) :B,D

　　略。

　　(12) :B

　　略。

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)

　　境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×7%=0.14(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。

　　代收代繳消費(fèi)稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)

　　代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬元)

　　進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)

　　進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)

　　應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)

　　運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具“運(yùn)雜費(fèi)”，屬于不符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　受托代購(gòu)業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購(gòu)業(yè)務(wù)，要依法計(jì)算繳納增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8.50(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　銷售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。

　　銷項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=171+5.60=176.60(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)

　　進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=3.82(萬元)

　　代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬元)