2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》備考模擬卷(1)

    熱點(diǎn)專題：2014年注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名條件分析及指導(dǎo)

　　答案和解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :D

　　D

　　【解析】偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(2) :A

　　A

　　【解析】契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。選項(xiàng)C為納稅期限。

　　(3) :B

　　B

　　【解析】下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已經(jīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)的商譽(yù);

　　(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。(4)其他不得計(jì)算攤銷方法及年限。

　　(4) :D

　　D

　　【解析】更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括、自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計(jì)征;對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　(5) :D

　　D

　　【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(6) :B

　　【解析】個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者的工資都不能在所得稅前扣除。

　　(7) :B

　　B

　　【解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為征稅;將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的，不征收土地增值稅;土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入。

　　(8) :A

　　A

　　【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。

　　(9) :D

　　D

　　【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花，因?yàn)橐呀?jīng)按最高額計(jì)稅貼花。

　　(10) :A

　　A

　　【解析】廣告宣傳費(fèi)扣除限額=2100×15%=315(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，能夠據(jù)實(shí)扣除;新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=200X 50%=100(萬(wàn)元)殘疾人職工支出加計(jì)扣除額=10×100%=10(萬(wàn)元)該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額=(2100-1200-650-100-10)X 15%=21(萬(wàn)元)

　　(11) :C

　　C

　　【解析】個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(12) :A

　　A

　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)格核定;選項(xiàng)C，對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，按余值計(jì)稅，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)按租金計(jì)稅。

　　(13) :A

　　A

　　【解析】不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(14) :B

　　B

　　【解析】收入總額=7000萬(wàn)元扣除項(xiàng)目合計(jì)=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬(wàn)元)

　　增值額=7000―3505=3495(萬(wàn)元)增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=3495÷3505×100%=99.71%適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬(wàn)元)

　　(15) :D

　　D

　　【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。(16) :B

　　B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=l4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=l2(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小者，即12萬(wàn)元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬(wàn)元)

　　(17) :A

　　A

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)

　　(18) :A

　　A

　　【解析】企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

　　(19) :C

　　C

　　【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　應(yīng)繳納耕地占用稅=2×15+4×2=38(萬(wàn)元)

　　(20) :A

　　A

　　【解析】選項(xiàng)B，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不應(yīng)該做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。選項(xiàng)C，企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，約定期限一般不應(yīng)超過(guò)60日。選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。

　　(21) :D

　　【解析】增值額=500-800×50%～30-50=20(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目=800×50%+30+50=480(萬(wàn)元)增值率=20/480×l00%=4.2%應(yīng)納土地增值稅=20×30%=6(萬(wàn)元)

　　(22) :B

　　【解析】投資入股以產(chǎn)權(quán)承受方為納稅人;非公司制企業(yè)整體改建成有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　(23) :A

　　A

　　【解析】選項(xiàng)B，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　(24) :D

　　D

　　【解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項(xiàng)B，應(yīng)該以房屋原價(jià)的50%～60%為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上再扣除原值減除比例，才是房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C，納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，要作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(25) :A

　　A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。另外企業(yè)發(fā)生為汶川地震、玉樹地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)全額扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)總額=3000-2300-80-300-140-14-6-7-18=135(萬(wàn)元)

　　通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向汶川地震災(zāi)后重建捐贈(zèng)l8萬(wàn)元可以全額扣除，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　(26) :D

　　B

　　【解析】l0輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定，按5元貼花應(yīng)納印花稅=1500000×0.05‰+(65-5-10)×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530(元)

　　(27) :C

　　C

　　【解析】為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的實(shí)際情況，對(duì)這三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。

　　(28) :C

　　C

　　【解析】買一贈(zèng)一方式銷售貨物所得稅應(yīng)以所銷售的貨物的總價(jià)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，而收取的50元/臺(tái)的安裝費(fèi)，是銷售貨物的同時(shí)收取的。企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)收入=5000×(3000+50)=15250000(元)

　　(29) :A

　　A

　　【解析】車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間的憑證要按照購(gòu)銷合同貼花。

　　(30) :C

　　C

　　【解析】對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所對(duì)應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=210÷70%×3%=9(萬(wàn)元)

　　(31) :B

　　B

　　【解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

　　股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)

　　共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=l5+5340=5355(元)

　　(32) :D

　　D

　　【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(5500+1300)X0.3‰=2.04(萬(wàn)元)

　　(33) :B

　　B

　　【解析】任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得’’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)，要分不同情況，分別按‘‘工資、薪金所得”、“企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征個(gè)人所得稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者張某以企業(yè)資金為其本人購(gòu)買汽車和住房，該財(cái)產(chǎn)購(gòu)置支出應(yīng)按‘‘個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(34) :D

　　D

　　【解析】選項(xiàng)A中，提前辦理退休的一次性收入和全年一次性獎(jiǎng)金一般情況下不和當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)8中，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按照一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算辦法計(jì)稅;選項(xiàng)C中，企業(yè)員工取得的用于購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)的借款年終未歸還的，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(35) :C

　　C

　　【解析】選項(xiàng)A，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損;選項(xiàng)8，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)D，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　(36) :A

　　A

　　【解析】雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。李某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-6000×10%-3500)×10%-l05+5000×(1-20%)×20%=885(元)

　　(37) :B

　　【解析】3月6日、6月8日、6月14日和ll月25日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+24.5=258(天)

　　(38) :A

　　A

　　【解析】選項(xiàng)B，占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅屬于耕地占用稅的征稅范圍，需要繳納耕地占用稅;選項(xiàng)C，已繳納的耕地占用稅可以退還;選項(xiàng)D，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。(39) :B

　　(39) :B

　　B

　　【解析】選項(xiàng)A，由納稅人負(fù)擔(dān)的出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，準(zhǔn)予從收入中扣除;選項(xiàng)C，無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定;選項(xiàng)D，是以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。

　　(40) :A

　　A

　　【解析】選項(xiàng)B，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的son;選項(xiàng)D，符合規(guī)定，已繳納的耕地占用稅可以退還。

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