2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》臨考沖刺卷

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  >>2002年-2013年注冊稅務(wù)師考試歷年真題匯總

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　　二、多項選擇題(共10題。每題2分。)

　　(1)在“管理費用”科目中核算的稅種包括(　　)。

　　A. 房產(chǎn)稅

　　B. 資源稅

　　C. 城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D. 車輛購置稅

　　E. 印花稅

　　(2)注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下(　　)方面。

　　A. 辦理退稅申報

　　B. 代理稅務(wù)行政訴訟

　　C. 稅務(wù)咨詢

　　D. 建賬記賬

　　E. 企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證

　　(3)下列項目中，可免征個人所得稅的有(　　)。

　　A. 外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼

　　B. 個人舉報犯罪行為獲得的獎金

　　C. 退休人員再任職取得的收入

　　D. 個人購買體育彩票獲得中獎收入8000元

　　E. 演員“走穴”取得的收入

　　(4)注冊稅務(wù)師審核時，對于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當進行調(diào)整的有(　　)。

　　A. 企業(yè)銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本

　　B. 企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費用，均計入當期管理費用

　　C. 以產(chǎn)品向投資者分配利潤100萬元，企業(yè)計入主營業(yè)務(wù)收入

　　D. 因質(zhì)量問題退回的銷貨，在開具紅字發(fā)票時做沖減收入的處理

　　E. 因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會計將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動力等對應(yīng)的進項稅額予以轉(zhuǎn)出

　　(5)某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計處理，注冊稅務(wù)師審核時認為正確的有(　　)。(假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣)

　　A. 將自產(chǎn)的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：

　　借：在建工程貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　B. 外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存商品

　　C. 將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：庫存商品應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　D. 將外購文具用品一批贈送給希望小學：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　E. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(6)下列涉及發(fā)票的事項，納稅人處理正確的有(　　)。

　　A. 甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭

　　B. 甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票

　　C. 甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章

　　D. 甲企業(yè)為我國境內(nèi)的外商獨資企業(yè)，開具發(fā)票時全部使用英文

　　E. 納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章

　　(7)下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的有(　　)。

　　A. 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

　　B. 白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒

　　C. 首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜

　　D. 卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

　　E. 企業(yè)以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　(8)12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于企業(yè)的職工食堂，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業(yè)外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于12月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)涉及的會計處理包括(　　)。

　　A. 借：應(yīng)付職工薪酬　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　1700

　　B. 借：營業(yè)外收入　　5850

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　850

　　其他業(yè)務(wù)收入　　5000

　　C. 借：營業(yè)外收入　　5850

　　貸：應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　850

　　其他業(yè)務(wù)收入　　5000

　　D. 借：應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　2550

　　貸：應(yīng)交稅費――未交增值稅　　2550

　　E. 借：應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　2550

　　貸：銀行存款　　2550

　　(9)下列有關(guān)各項稅金會計核算的說法，正確的有(　　)。

　　A. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　B. 企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”

　　C. 企業(yè)根據(jù)所得稅費用會計準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進行核算

　　D. 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配一未分配利潤”科目進行核算

　　E. 企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記”以前年度損益調(diào)整”科目

　　(10)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有(　　)。

　　A. 依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B. 依照規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但是沒有設(shè)置賬簿的

　　C. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　D. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來已按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款費用的

　　E. 規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)

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　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　(1) D

　　選項A、B、C屬于向委托人出具的涉稅文書。

　　(2) C

　　選項A、B、D均按同類消費品的最高售價計算繳納消費稅，但分配給股東并非按最高售價計稅。

　　(3) D

　　選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　(4)B

　　稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是定期定額征收。

　　(5) D

　　選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　(6) C

　　該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個月分攤后，[18500-(3500-3000)]÷12=1500(元)，根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為3%。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=(全年-次性獎金收入-當月工資與3500元的差額)×適用的稅率-速算扣除數(shù)=[18500-(3500-3000)]×3%=540(元)

　　(7)C

　　外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款和規(guī)定退稅率計算應(yīng)退增值稅稅額，按實際負擔的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=50×13%+50×30%=21.50(萬元)。

　　(8)B

　　以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　(9)D

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=240×(100/300)×(17%-13%)=3.2(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=240×(17%-13%)-3.2=6.4(萬元)

　　當期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-6.4)-6=-16.6(萬元)

　　免抵退稅額抵減額=240×(100/300)×13%=10.4(萬元)

　　出口貨物免抵退稅額=240×13%-10.4=20.8(萬元)

　　應(yīng)退稅額=16.6(萬元)

　　(10)D

　　選項A，郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅;選項B，酒吧銷售啤酒繳納營業(yè)稅;選項C，文化公司進行對外培訓繳納營業(yè)稅。

　　二、多項選擇題

　　(1) :A,C,E

　　房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算;資源稅――般計入營業(yè)稅金及附加，車輛購置稅計入固定資產(chǎn)價值。

　　(2) :A,C,D,E

　　稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。

　　(3) :A,B,D

　　退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免征收個人所得稅;演員自己“走穴”取得的收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。(4) :A,B,E

　　選項A，自制半成品銷售取得的收入應(yīng)當確認收入，不能直接沖減成本;選項B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用分別計人管理費用和無形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費用都計入管理費用;選項E，非因管理不善造成的損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(5) :A,D,E

　　選項B屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　選項C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(6) :B,C

　　選項A錯誤，應(yīng)當將全部聯(lián)次一次性如實填開，填寫項目要齊全;選項D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字;選項E錯誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。

　　(7) :A,D,E

　　選項B中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅.不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

　　(8) :A,C,D

　　正確的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　1700

　　借：營業(yè)外收入　　5850

　　貸：應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　850

　　其他業(yè)務(wù)收入　　5000

　　借：應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　2550

　　貸：應(yīng)交稅費――未交增值稅　　2550

　　注意，“應(yīng)交稅費”中的“增值稅檢查調(diào)整”明細科目應(yīng)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細科目，實際繳納時再作繳稅的會計處理。

　　(9) :A,E

　　選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目;選項C，應(yīng)納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算;選項D，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算，而不是直接通過“利潤分配――未分配利潤”科目。

　　(10) :A,B,C

　　選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額;選項E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。

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