注冊稅務(wù)師考試《稅法一》歷年真題：稅款追征制度

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　　11、根據(jù)國家營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)安排，于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的省份有( )。

　　A.安徽

　　B.福建

　　C.湖北

　　D.廣東

　　E.浙江

　　12、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括( )。

　　A.已取得增值稅一般納稅人資格

　　B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上

　　C.納稅信用等級為B級及以上

　　D.上一年度銷售額3億元以上

　　E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性

　　13、下列關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定的說法，正確的有( )。

　　A.逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣

　　B.逾期的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和稽核機(jī)關(guān)為省級稅務(wù)局

　　C.導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應(yīng)提供證明或說明

　　D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期的，納稅人應(yīng)在上報(bào)文件中說明

　　E.導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災(zāi)害等不可抗力因素

　　14、下列說法符合消費(fèi)稅規(guī)定的有( )。

　　A.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費(fèi)稅征收范圍

　　B.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照“成品油--汽油”稅目征稅

　　C.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照“成品油--汽油”稅目征稅

　　D.生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50%的純生物柴油免征消費(fèi)稅

　　E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅

　　15、某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中,化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有( )。(化妝品消費(fèi)稅稅率30%，化妝品、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品成本利潤率5%)

　　A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

　　B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅

　　C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，禮品盒中的普通護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅

　　D.禮品盒中的普通護(hù)膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅

　　E.該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費(fèi)稅8550元

　　16、某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有( )。(焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅)

　　A.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅

　　B.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅

　　C.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　D.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬元

　　17、下列關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有( )。

　　A.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定稅率

　　B.委托加工的卷煙應(yīng)當(dāng)按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定稅率

　　C.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照包括包裝物押金(不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金)在內(nèi)的出廠價(jià)格劃分檔次

　　D.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照原銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

　　E.卷煙由于改變包裝提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

　　18、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。

　　A.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板

　　B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

　　C.百貨商場銷售高檔手表

　　D.進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具

　　E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

　　19、下列關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有( )。

　　A.個(gè)人新建建筑物后銷售不征收營業(yè)稅

　　B.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅

　　C.單位將不動產(chǎn)無償贈送給兒童福利院不征收營業(yè)稅

　　D.房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項(xiàng)維修基金不征收營業(yè)稅

　　E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅

　　20、某省規(guī)定營業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額20000元。下列稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.2013年2月，李某新辦一家個(gè)體網(wǎng)吧試營業(yè)，月營業(yè)額21000元，免予繳納營業(yè)稅

　　B.2013年3月，某私營餐飲企業(yè)營業(yè)額18000元，該私營企業(yè)免予繳納營業(yè)稅

　　C.2013年1月，趙某的個(gè)體快餐店經(jīng)營收入32000元，成本費(fèi)用15000元，應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　D.2013年2月，張某的個(gè)體冷飲店?duì)I業(yè)額26000元，該冷飲店應(yīng)繳納營業(yè)稅1300元

　　E.王某夫婦分別經(jīng)營兩個(gè)早餐攤點(diǎn)，2013年2月營業(yè)額分別為19000元和16000元，營業(yè)額合計(jì)超過20000元，應(yīng)繳納營業(yè)稅

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　　參考答案

　　1、正確答案：A, C, D

　　試題解析：選項(xiàng)B：對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;選項(xiàng)E ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。

　　2、正確答案：A, B

　　試題解析：稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī);二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項(xiàng)都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定;三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。

　　3、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求包括：執(zhí)法主體法定;執(zhí)法內(nèi)容合法;執(zhí)法程序合法;執(zhí)法根據(jù)合法。

　　4、正確答案：A, C, D

　　試題解析：國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。

　　5、正確答案：B, C, D

　　試題解析：選項(xiàng)AE屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。

　　6、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：判定一個(gè)公司(或企業(yè)、單位，下同)是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①管理中心標(biāo)準(zhǔn);②總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn);③資本控制標(biāo)準(zhǔn);④主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、正確答案：B, D, E

　　試題解析：新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，還應(yīng)提供下列資料：(1)《稅務(wù)登記證》副本;(2)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;(3)會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;(4)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件;(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

　　8、正確答案：B, C, E

　　試題解析：選項(xiàng)AD：將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

　　9、正確答案：A, D, E

　　試題解析：選項(xiàng)A：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅;選項(xiàng)DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。

　　10、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：選項(xiàng)A：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項(xiàng)CD：經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅;其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　11、正確答案：B, D

　　試題解析：福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

　　12、正確答案：A, B, E

　　試題解析：持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：①已取得增值稅一般納稅人資格。②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。③納稅信用等級A級。④上一年度銷售額5億元以上。⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

　　13、正確答案：C, E

　　試題解析：選項(xiàng)A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣;選項(xiàng)B：逾期的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和稽核機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)總局;選項(xiàng)D：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào)文件中說明相關(guān)情況。

　　14、正確答案：B, C, E

　　試題解析：選項(xiàng)A：以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油按照“成品油-柴油”稅目繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費(fèi)稅。

　　15、正確答案：D, E

　　試題解析：選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈送給其他單位，屬于消費(fèi)稅視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨(dú)銷售的話不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費(fèi)稅=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=8550(元)。

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