注冊稅務師考試《稅法二》練習題:第二章個人所得稅
2015年注冊稅務師備考已經開始,環(huán)球網校為了幫助考生鞏固知識點,提高備考效果,特整理了注冊稅務師考試章節(jié)練習題,希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
1、下列收入中,應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、在其他單位兼職取得的收入
B、退休后再受雇取得的收入
C、在任職單位取得董事費收入
D、個人購買彩票取得的中獎收入
【正確答案】A
【答案解析】在其他單位兼職取得的收入屬于勞務報酬所得;選項B,退休后再任職取得的收入,屬于工資薪金所得;選項C,在任職單位取得的董事費收入,屬于工資薪金所得。在非任職單位取得的董事費收入,屬于勞務報酬所得;選項D,個人購買彩票取得的中獎收入屬于偶然所得。
2、下列表述中,符合個人所得稅規(guī)定的是( )。
A、個體工商戶從聯營企業(yè)分回的利潤應并入其經營所得一并繳納個人所得稅
B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅
C、個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅,可以在個人所得稅前據實扣除
D、個人獨資企業(yè)的投資者的生活費用允許在個人所得稅前扣除
【正確答案】B
【答案解析】個體工商戶從聯營企業(yè)分回的利潤應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅、個人獨資企業(yè)的投資者生活費都不能在所得稅前扣除。
3、下列關于限售股的個稅政策陳述,正確的是( )。
A、個人轉讓限售股,以每次限售股轉讓收入,減除股票原值和合理稅費后的余額,為應納稅所得額
B、不能準確計算限售股原值的,一律按收入全額納稅
C、限售股在解禁前被多次轉讓的,只就第一次轉讓所得按規(guī)定繳納個人所得稅
D、納稅人同時持有限售股及該股流通股的,其股票轉讓所得免征個人所得稅
【正確答案】A
【答案解析】因個人持有限售股中存在部分限售股成本不明確,導致無法計算全部限售股成本原值的不,證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費;限售股在解禁前多次轉讓的,轉讓方每一次轉讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅;納稅人同時持有限售股及該股流通股的,其股票轉讓所得,按照限售股優(yōu)先原則,即:轉讓股票視同為先轉讓限售股,按規(guī)定計算繳納個人所得稅。
4、2013年某作家的長篇小說由一家出版社出版,按合同規(guī)定,出版社向作家預付稿酬10000元,作品出版后再付稿酬15000元;由于該書暢銷,出版社加印50000冊,再支付該作家稿酬5000元。該作家稿酬所得應繳納個人所得稅( )元。
A、3250
B、3360
C、3580
D、3926
【正確答案】B
【答案解析】應納個人所得稅=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
5、按照個人所得稅法的有關規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A、個人發(fā)表一篇作品,出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應合并為一次征稅
B、個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬,則應合并各處取得的所得納稅
C、若因作品加印而獲得稿酬,單獨作為稿酬所得計稅
D、作者去世后,對取得其遺作稿酬的個人,不再征收個人所得稅
【正確答案】A
【答案解析】個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品,不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬,則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個人的同一作品在報刊上連載,因連載而取得的所得為一次征稅。連載之后又出書取得稿酬的,或先出書后連載取得稿酬的,應視同再版稿酬分次征稅。作者去世后,對取得其遺作稿酬的個人,按稿酬所得征稅。
6、華新公司高管李某2013年3月從中國境內取得上年年終不含稅獎金86000元,每月工資薪金所得8000元。李某2013年3月應繳納的個人所得稅是( )元。
A、20856.25
B、21151.25
C、31031.25
D、21856.25
【正確答案】B
【答案解析】年終一次性獎金應納個人所得稅的計算:
86000÷12=7166.67(元),適用稅率20%,速算扣除數是555元
含稅的應稅收入=(86000-555)÷(1-20%)=106806.25(元)
107031.25÷12=8900.52(元),適用稅率20%,速算扣除數是555元
年終獎應納個人所得稅=106806.25×20%-555=20806.25(元)
3月份工資個稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)
合計=20806.25+345=21151.25(元)
7、下列情形中,不屬于納稅人自行申報繳納個人所得稅的是( )。
A、年所得12萬元以上的
B、在兩處取得工資薪金所得的
C、投資者從境內被投資單位取得的所得
D、從中國境外取得所得的
【正確答案】C
【答案解析】有下列情形之一的,納稅人自行申報繳納個人所得稅:(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應納稅所得,沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。
8、白某為某私營企業(yè)的獨立董事兼投資者,2013年白某從該私營企業(yè)取得董事費收入60000元,將其中20000元通過民政部門捐贈給紅十字事業(yè);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款20000元用于家庭消費支出,年末未償還借款。根據上述事項白某應繳納個人所得稅( )元。
A、10860
B、11400
C、10400
D、13440
【正確答案】C
【答案解析】董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還,又不用于生產經營的,按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
白某應繳納個人所得稅=[60000×(1-20%)-20000]×30%-2000+20000×20%=10400(元)
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