注冊稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題:第四章印花稅
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識點(diǎn),提高備考效果,特整理了注冊稅務(wù)師考試章節(jié)練習(xí)題,希望對廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
1、按照印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,正確的涉稅處理是( )。
A、對技術(shù)開發(fā)合同,以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計稅依據(jù)
B、貨物運(yùn)輸合同,以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)為計稅依據(jù)
C、財產(chǎn)租賃合同,以收取的租賃金額為計稅依據(jù)
D、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)中包含所保財產(chǎn)的金額
【正確答案】C
【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi);運(yùn)輸合同中不包含裝卸費(fèi)和保險費(fèi);財產(chǎn)保險合同不包含所保財產(chǎn)的金額。
2、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中,符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A、對于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù),如果只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)
B、技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計稅依據(jù)
C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D、對于由受托方提供原材料的加工合同,原材料和加工費(fèi)金額按照加工承攬合同計稅
【正確答案】A
【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用,如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
3、在簽訂合同時無法確定計稅金額的,可在簽訂時先按定額( )元貼花。
A、5
B、8
C、10
D、15
【正確答案】A
【答案解析】在簽訂合同時無法確定計稅金額的,可在簽訂時先按定額5元貼花,確定金額后補(bǔ)貼印花。
4、對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可在( )年內(nèi)分次貼足印花。
A、1
B、2
C、3
D、5
【正確答案】C
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可在3年內(nèi)分次貼足印花。
5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6000萬元。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。
A、1.79
B、1.80
C、2.03
D、2.04
【正確答案】D
【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的,應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)。
6、某企業(yè)2012年8月份開業(yè),實(shí)收資本500萬元,資本公積300萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營業(yè)賬簿;10月份以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押,取得銀行抵押貸款70萬元,并簽訂了抵押貸款合同,年底由于資金周轉(zhuǎn)困難,按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),以上業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、4585
B、4775
C、4975
D、4980
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納印花稅=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)。
7、某公司2013年8月開業(yè),領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書,商標(biāo)注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份;公司實(shí)收資本600萬元,資本公積200萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營業(yè)賬簿;開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同,合同約定,以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料;當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2013年該公司應(yīng)納印花稅( )元。
A、6775
B、6780
C、6975
D、6980
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是印花稅的計算。應(yīng)納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。
8、甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批服裝,加工合同記載原材料金額60萬元,由乙企業(yè)提供,甲向乙企業(yè)收取加工費(fèi)20萬元,收取代墊輔助材料金額3萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、120
B、115
C、110
D、105
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是印花稅的計算。由于是委托方提供原材料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù),依照加工承攬合同計稅貼花,對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應(yīng)納稅額=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。
9、某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份合同,載明運(yùn)輸貨物金額100萬元,運(yùn)輸費(fèi)20萬元、裝卸費(fèi)5萬元、保管費(fèi)3萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、100
B、130
C、150
D、180
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=20×0.05%+3×0.1%=0.013(萬元)=130(元)。
10、某企業(yè)2013年實(shí)收資本為1000萬元,資本公積為4000萬元。該企業(yè)2012年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅為( )。
A、5000元
B、7500元
C、16500元
D、25000元
【正確答案】C
【答案解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計金額,稅率萬分之五。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)。
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