2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

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　　2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　單項選擇題

　　1、下列選項中，不屬于營改增試點地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的有( )。

　　A、物流輔助服務(wù)

　　B、 不動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　D、信息技術(shù)服務(wù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】有形動產(chǎn)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。不動產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　2、下列關(guān)于營改增納稅地點的說法，正確的是( )。

　　A、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

　　C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項B，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款;選項D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　3、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“購買之日”是指( )。

　　A、成交的當(dāng)天

　　B、登記注冊的當(dāng)天

　　C、購車發(fā)票上注明的銷售日期

　　D、收到應(yīng)稅車輛的當(dāng)天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期。

　　4、某汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車5輛自用，同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A、15000

　　B、76000

　　C、132000

　　D、75000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。該廠應(yīng)納車輛購置稅=150000×5×10%=75000(元)。

　　5、A省某油田(增值稅一般納稅人)的油井分別位于A省和B省，2015年2月份，位于A省的油井生產(chǎn)原油30萬噸，位于B省的油井生產(chǎn)原油6萬噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油1萬噸，按產(chǎn)量分攤。企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸不含增值稅價格8000元，原油適用的資源稅稅率6%.則該油田當(dāng)月在A省應(yīng)納資源稅( )萬元。

　　A、16800

　　B、14001.6

　　C、17280

　　D、14400

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資源跨省開采的，對開采的礦產(chǎn)品按實際銷售數(shù)量在開采地納稅。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分攤后，位于A省的油井生產(chǎn)銷售原油30-30×1÷(30+6)=29.17(萬噸);該油田當(dāng)月在A省應(yīng)納資源稅=29.17×8000×6%=14001.6(萬元)。

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