會計從業(yè):第四章復(fù)式記賬(第四部分)
本章內(nèi)容總結(jié)
本章主要講述的是復(fù)式記賬的相關(guān)內(nèi)容,主要內(nèi)容如下:
復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。與單式記賬法相比,復(fù)式記賬法不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,還能通過會計要素的增減變動,全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果,并且可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。
借貸記賬法用“借”和“貸”作為記賬符號,反映會計要素的增減變動情況。借方登記:資產(chǎn)的增加額、負(fù)債的減少額、所有者權(quán)益的減少額、收入的減少額、費(fèi)用的增加額;貸方登記:資產(chǎn)的減少額、負(fù)債的增加額、所有者權(quán)益的增加額、收入的增加額、費(fèi)用的減少額。在記賬時,應(yīng)該遵循的基本規(guī)則是:有借必有貸,借貸必相等。
會計分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶的多少,可以把會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指的是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅涉及兩個賬戶的分錄,即“一借一貸”的分錄。復(fù)合會計分錄指的是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個以上賬戶的分錄,即“一借多貸”、“一貸多借”或“多借多貸”的分錄。
所謂的試算平衡指的是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確的一種方法,包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。涉及三個平衡關(guān)系等式:
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
在實(shí)際會計核算中,是通過編制“試算平衡表”的方法來完成試算平衡的。注意:試算不平衡,表明賬戶記錄肯定有錯誤。試算平衡了,不一定說明賬戶記錄絕對正確。
所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù),一方面計入有關(guān)總分類賬戶,另一方面計入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。要求做到四點(diǎn):(1)所依據(jù)會計憑證相同;(2)借貸方向相同;(3)所屬會計期間相同;(4)計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。
歷年考題解析
?。ㄒ唬﹩芜x題
1.對于負(fù)債類賬戶而言( )。
A.增加記借方
B.增加記貸方
C.減少記貸方
D.期末無余額
答案:B
解析:對于負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶,借方登記減少數(shù),貸方登記增加數(shù)。
2.應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元,本期貸方發(fā)生額為26300元,本期借方發(fā)生額為17900元,該賬戶期末余額為(?。?。
A.借方43800元
B.借方27000元
C.貸方43800元
D.貸方27000元
答案:C
解析:“應(yīng)付賬款”屬于負(fù)債類賬戶,負(fù)債類賬戶的期末余額一般在貸方,其余額計算公式為:期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,本題中,期末貸方余額=35400+26300-17900=43800
3.企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時,正確的會計分錄是(?。?。
A.借:本年利潤
貸:所得稅
B.借:管理費(fèi)用
貸:所得稅
C.借:所得稅
貸:銀行存款
D.借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
答案:D
解析:“所得稅”屬于費(fèi)用類賬戶,所得稅的增加計入借方。應(yīng)交所得稅通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”核算,增加計入貸方。
?。ǘ┒噙x題
1.用公式表示試算平衡關(guān)系,正確的是(?。?。
A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
B.全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計
C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計
D.資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計=資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計
答案:AB
解析:所謂的試算平衡指的是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過程,包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。涉及三個平衡關(guān)系等式:
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
2.在借貸記賬法下,可以在賬戶借方登記的是(?。?/FONT>
A.資產(chǎn)的增加
B.負(fù)債的減少
C.收入的減少
D.費(fèi)用的減少
答案:ABC
解析:(1)借方登記:資產(chǎn)的增加額、負(fù)債的減少額、所有者權(quán)益的減少額、收入的減少額、費(fèi)用的增加額;(2)貸方登記:資產(chǎn)的減少額、負(fù)債的增加額、所有者權(quán)益的增加額、收入的增加額、費(fèi)用的減少額。
3.下列說法正確的是(?。?。
A.資產(chǎn)類賬戶增加記貸方,減少記借方
B.負(fù)債類賬戶增加記貸方,減少記借方
C.收入類賬戶增加記貸方,減少記借方
D.費(fèi)用類賬戶增加記貸方,減少記借方
答案:BC
4.會計分錄的內(nèi)容包括(?。?。
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要
B.賬戶名稱
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額
D.應(yīng)借應(yīng)貸方向
答案:BCD
解析:會計分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。選項(xiàng)A是賬戶應(yīng)該具備的內(nèi)容。
?。ㄈ┡袛囝}
1.試算平衡時,試算平衡了,說明賬戶記錄是絕對正確的。(?。?
答案:×
解析:試算平衡了,不一定說明賬戶記錄絕對正確,因?yàn)橛行╁e誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
2.核算期間費(fèi)用的各賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后應(yīng)無余額。( )
答案:√
解析:核算期間費(fèi)用的賬戶包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用,期末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,轉(zhuǎn)入“本年利潤”后,核算期間費(fèi)用的賬戶無余額。
3.記賬時,將借貸方向記錯,不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。(?。?
答案:√
解析:“借貸方向記錯”對借貸方余額的影響相同,不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
4.編制試算平衡表時,也應(yīng)該包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。(?。?
答案:√
解析:試算平衡表中不僅僅包括本期發(fā)生額平衡,還包括余額平衡。
?。ㄋ模┵~務(wù)處理題
1.從甲公司購入原材料800公斤,單價600元,增值稅率17%,價稅合計561600元,款項(xiàng)已付,原材料已驗(yàn)收入庫?!?/FONT>
借:原材料 480000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81600(480000×17%)
貸:銀行存款 561600
2.以銀行存款償還長期借款90000元。
借:長期借款 90000
貸:銀行存款 90000
3.向B公司銷售商品1000件,單價460元,增值稅率17%,價稅合計538200元,款項(xiàng)尚未收到。
借:應(yīng)收賬款 538200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 460000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 78200
(460000×17%)
4.購入設(shè)備一臺,價款120000元,以銀行存款支付。
借:固定資產(chǎn) 120000
貸:銀行存款 120000
借:制造費(fèi)用 2500
管理費(fèi)用 1860
貸:累計折舊 4360
如果該折舊是由于行政管理用的固定資產(chǎn)來計提的,則計入“管理費(fèi)用”賬戶;如果是由生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)來計提的,則計入“制造費(fèi)用”賬戶。
注意:不能說管理費(fèi)用和制造費(fèi)用僅僅指的是賬戶的借方,貸方計入累計折舊。
6.結(jié)轉(zhuǎn)銷售給B公司商品的銷售成本320000元。
借:主營業(yè)務(wù)成本 320000
貸:庫存商品 320000
7.公司接受投資人以全新的固定資產(chǎn)150000元進(jìn)行的投資。
借:固定資產(chǎn) 150000
貸:實(shí)收資本 150000
8.以銀行存款購入行政管理部門使用的辦公用品1150元。
借:管理費(fèi)用 1150
貸:銀行存款 1150
9.以現(xiàn)金27800元支付職工工資。
借:應(yīng)付工資 27800
貸:現(xiàn)金 27800
核算職工工資→應(yīng)付工資,導(dǎo)致工資增加
支付工資時→現(xiàn)金或銀行存款,導(dǎo)致工資減少
10.月末,提取本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1300元。
借:財務(wù)費(fèi)用 1300
貸:預(yù)提費(fèi)用 1300
11.辦公樓維修,領(lǐng)用C材料520元。
借:管理費(fèi)用 520
貸:原材料 520
解析:“管理費(fèi)用”賬戶用于核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。
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