2008年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第四章強(qiáng)化習(xí)題二

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試與審計(jì)目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

1．調(diào)查、了解并描述工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

2．檢查工資匯總結(jié)算

3．檢查工資支付環(huán)節(jié)

4．檢查工資費(fèi)用分配表

5．抽查賬務(wù)處理

6．評(píng)價(jià)工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

二、審計(jì)目標(biāo)

1．證實(shí)工薪業(yè)務(wù)的存在性和完整性

2．證實(shí)工薪業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性

3．證實(shí)工資結(jié)算的完整性

4．證實(shí)工資分配的準(zhǔn)確性

5．證實(shí)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

第三節(jié) 應(yīng)付工資與福利費(fèi)審計(jì)

取得或編制應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表．復(fù)核加計(jì)其正確性，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬、報(bào)表核對(duì)是否相符。

一．運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查應(yīng)付工資總體合理性

(1)分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份工資變動(dòng)情況，判斷其變動(dòng)有無異常；

(2)將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明其異常波動(dòng)原因；

(3)將本年度管理費(fèi)用中人工費(fèi)用與前期比較。如有變動(dòng)應(yīng)取得管理當(dāng)局有關(guān)員工工薪變動(dòng)的決議。

【例題2】

（2005）審計(jì)人員為檢查應(yīng)付工資的總體合理性可以運(yùn)用的分析性復(fù)核方法是：

A．分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份工資變動(dòng)情況，判斷其變動(dòng)有無異常

B．根據(jù)企業(yè)的員工名冊(cè)，人力資源管理統(tǒng)計(jì)報(bào)表，職工調(diào)動(dòng)、錄用、解聘等原始資料。查明職工增減變動(dòng)隋況

C．檢查各種獎(jiǎng)金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)．查明其是否真實(shí)、合法

D．檢查各種津貼、補(bǔ)貼開支的真實(shí)性

【答案】A

二．審查工資總額的真實(shí)性

(1)查閱有關(guān)記錄、資料，查明在冊(cè)員工總數(shù)的真實(shí)性。特別注意是否存在虛列員工名額。人為調(diào)節(jié)成本、費(fèi)用，隱匿利潤(rùn)，偷漏企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。

(2)審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性。特別注意檢查各種獎(jiǎng)金的發(fā)放是否真實(shí)、合法：檢查各種津貼、補(bǔ)貼的開支的真實(shí)性、合法性。

【例題3】

（2003）審計(jì)人員審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性時(shí)需要檢查各種獎(jiǎng)金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

【答案】√

三．審查工資結(jié)算與分配

抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性，或者將審核無誤的工資分配表與有關(guān)記賬憑證和明細(xì)賬相核對(duì)，證實(shí)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

【例題4】

（2004）在對(duì)工薪審計(jì)時(shí)．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員可以據(jù)此認(rèn)定：

A．工資總額不真實(shí)

B．生產(chǎn)成本不真實(shí)

C．利潤(rùn)總額不真實(shí)

D．多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)

E．工資分配的會(huì)計(jì)處理不正確

【答案】BCE

【例題5】

被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用的分配，審計(jì)認(rèn)為正確的有：

A ．醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”

B ．車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”

C ．辦公室主任的工資記人“制造費(fèi)用” '

D ．營(yíng)銷人員的工資記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”

E ．基建部門人員的工資記入“制造費(fèi)用”

【答案】 D

四． 應(yīng)付福利費(fèi)的審查

(1)計(jì)提職工福利費(fèi)依據(jù)審查核實(shí)計(jì)提職工福利費(fèi)的工資總額構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑是否一致，是否存在人為調(diào)整的情況。

(2)計(jì)提職工福利費(fèi)比例審查審計(jì)人員可采用復(fù)核法予以查核計(jì)提比例合規(guī)性。

(3)職工福利費(fèi)計(jì)提結(jié)果審查在審查計(jì)提職工福利費(fèi)的依據(jù)和比例的基礎(chǔ)上．通過復(fù)算法驗(yàn)證各類人員職工福利費(fèi)的計(jì)提結(jié)果是否準(zhǔn)確無誤。

(4)職工福利費(fèi)的分配及賬務(wù)處理審查結(jié)合應(yīng)付工資的審查一并進(jìn)行，重點(diǎn)審查職工福利費(fèi)的分配方向是否與應(yīng)付工資分配的方向一致。

(5)抽查應(yīng)付福利費(fèi)原始憑證，查明應(yīng)付福利費(fèi)使用合規(guī)合法性。

(6)查明應(yīng)付福利費(fèi)在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的適當(dāng)性。

【例題6】

（2003）對(duì)企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：

A．計(jì)提職工福利費(fèi)依據(jù)的工資總額是否正確

B．計(jì)提職工福利費(fèi)的比例是否正確

C．應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理是否正確

D．應(yīng)付福利費(fèi)賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核

E．應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提是否經(jīng)過批準(zhǔn)

【答案】ABC