2008年審計理論與實務第五章復習資料一

第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)

一、業(yè)務循環(huán)綜述

企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。

1．確定資金需求量

2．選擇籌資方式

3．簽訂籌資協(xié)議

4．取得資金

5．還本付息

6．選擇并決定投資項目

7．簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行

8．投資項目管理

9．收回投資本息

 二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

1．資本投入的有關(guān)文件

2．舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)文件

3．盈余公積的有關(guān)文件

4．投資過程形成的文件

三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制

1．建立明確的職責分工

(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立；

(2)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立：

(3)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨立：

(4)財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復核相互獨立；

(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成．有關(guān)明細賬與總賬記錄分開。

2．信息傳遞程序控制

所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)的事先審批與授權(quán)；最高管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準程序；進行投資時。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；設(shè)計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施；建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務。

3．實物控制

實物控制就是要限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。