2008年審計理論與實務(wù)第七章復(fù)習(xí)資料一

第一節(jié) 財務(wù)報告內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

一．財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

1．崗位責(zé)任控制

應(yīng)制定嚴(yán)密的工作程序．明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間控制．明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進行。

2．編制程序的控制

包括：

①期末結(jié)賬控制

②對賬控制

③試算平衡控制

3．會計稽核控制

包括：

①報表內(nèi)容控制

②編制方法控制

③審核控制

4．報送時間控制

二．財務(wù)報告內(nèi)部控制測評的步驟與方法

1．了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制

2．通過審閱有關(guān)表、賬或進行實地觀察，驗證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點作進一步調(diào)查、分析，提出改進的意見和建議。

3．通過調(diào)查、詢問、實地觀察

4．運用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項采用詳查法)檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效

5．調(diào)查了解有關(guān)人員掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原則、程序、方法的程度．初步審查編制報表的質(zhì)量

6．索取以往年度報送報表工作的資料．了解執(zhí)行編報時間控制方式的情況

7．評價資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制

【例題1】（2003）由于在各個業(yè)務(wù)循環(huán)審計時已對相關(guān)內(nèi)部控制進行了測試．所以審計人員無須對資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制系統(tǒng)再進行評審。

【答案】×

【例題2】（2004）在對資產(chǎn)負(fù)債表進行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是：

A．檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B．審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C．審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D．審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

【答案】A

三．財務(wù)報告審計目標(biāo)

1．證實真實性

2．確認(rèn)合規(guī)性

3．確認(rèn)一貫性、一致性

四．財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號